+7 (499) 110-27-91  Москва

+7 (812) 385-74-31  Санкт-Петербург

8 (800) 550-74-53  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Больничный в 6 ндфл пример заполнения

Больничное пособие – это доход трудящегося, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Если работник приносит лист нетрудоспособности, то десятидневный срок работодатель обязан рассчитать сумму, а в ближайший день выдачи зарплаты после этого выдать деньги на руки работнику.

Данное начисление в обязательно порядке отражается в 6-НДФЛ. Правила и особенности заполнения расчета при наличии такой выплаты рассмотрены в статье, также приведен образец отражения листа в расчете.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Это быстро и бесплатно!

Содержание

Как отразить – правила заполнения строк отчета

Выплата по больничному листу является налогооблагаемым доходом.

В соответствии с ТК РФ:

  • дата фактического получения данного вида дохода – день выдачи больничных;
  • дата исчисления НДФЛ соответствует дате получения дохода, то есть тоже день выплаты;
  • удержание налога осуществляется в тот же момент, что и выдача денежных средств;
  • перечисление налога по листу нетрудоспособности – последнее число месяца, в котором выплачено пособие.

Исходя из этих данных можно определить особенности отражения таких сумм в 6-НДФЛ.

В первом разделе:

  • Строка 020 – больничные, начисленные в месяцах отчетного периода, входят в общую сумму дохода;
  • 040– НДФЛ, исчисленный с пособия, отражается в составе общей суммы налога;
  • 070 – удержание налога производится в том же месяце, что и выплата пособия и исчисление НДФЛ, поэтому в это поле попадет удержанный налог со всех сумм по нетрудоспособности, выплаченных в отчетном периоде.

Во втором разделе 6-НДФЛ больничные показываются отдельно от прочих доходов:

  • 100 – дата выплаты работнику;
  • 110 – момент удержания, равный дню из строки 100;
  • 120 – последний день месяца, в котором выдано пособие;
  • 130 – сумма начисления по листу;
  • 140 – НДФЛ с суммы из строки 130.

Нужно ли показывать лист нетрудоспособности по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам положено беременным сотрудницам, уходящим в декретный отпуск. Назначается оно на основании больничного листа.

В отличие от больничного по болезни выплата по беременности и родам не облагается НДФЛ.

В расчете отражаются только те доходы, которые облагаются подоходным налогом. Так как декретные к таким видам дохода не относится, то в форме 6-НДФЛ не отражаются ни в каком разделе.

Пример отражения

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ, если работник 10 сентября 2019 года принес лист нетрудоспособности за период с 25.08.2019 по 09.09.2019. То есть период болезни пришелся на два месяца – август и сентябрь.

Для чистоты примера предположим, что других выплат у организации не было, сотрудник один.

Организация заполняет отчет за 9 месяцев 2019 года.

Отражение в разделе 1 6-НДФЛ:

  • 010 – 13% — ставка, по которой облагается данный вид выплаты;
  • 020 – 15800;
  • 040 – 2054 (15800*13%, вычеты не положены);
  • 060 – 1;
  • 070 – 2054 – дата удержания приходится на последний день сентября, поэтому удержанный НДФЛ с больничного войдет в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Отражение в разделе 2:

  • 100 – 25.09.2019 – дата, когда пособие выплачено на руки работнику;
  • 110 – 25.09.2019 – в этот же день удержан НДФЛ;
  • 120 – 30.09.2019 – срок уплаты приходится на последний день месяца;
  • 130 – 15800;
  • 140 – 2054.

Образец заполнения 6-НДФЛ с больничным листом:

Выводы

Больничное пособие, назначенное в связи с заболеванием, облагается НДФЛ, а потому отражается в 6-НДФЛ обязательно.

Сумма попадает в поле 020 первого раздела, налог с нее в поля 040 и 070.

Во втором разделе датой фактического получения дохода и удержания налога считается одно и то же число, которым произведена выдача денежных средств. Срок перечисления приходится на последний день данного месяца.

Что касается выплаты по листку по беременности и родам, то ее не нужно включать в отчетность, так как данный доход не облагается подоходным налогом.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Больничный лист в 6 ндфл пример заполнения

Заполняем форму 6-НДФЛ: больничный

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет, форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ: больничный лист

Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений. Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

6-НДФЛ с 2019 года пример заполнения с больничным

Таким образом, например, если вы назначили пособие в марте 2019 года, то в мартовскую зарплату, скажем, 5 апреля, вы выплатите и больничное пособие. НДФЛ удержите также 5 апреля. Поскольку больничные будут выплачены в апреле, то 30 апреля – срок уплаты НДФЛ в бюджет. Однако из-за выходных и праздников срок смещается на первый рабочий майский день – 4 мая.

Статья «6-НДФЛ с 2019 года пример заполнения с больничным» покажет конкретный пример заполнения 6 НДФЛ с 2019 года с больничным. Новая форма 6-НДФЛ вызывает много вопросов. Оно и неудивительно – отчитаться по ней впервые всем работодателям предстоит лишь по итогам 1 квартала 2019 года. О сроках отчетности по 2019 году мы еще поговорим далее. А главное – рассмотрим возможный на практике случай – заполнение формы 6 НДФЛ с 2019 года с больничным.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ

Как отразить больничный в 6 НДФЛ — пример приведен в нашей статье. Оформление больничного листа должно отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы. Речь ниже пойдет о процедуре внесения в расчет таких сведений.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

Больничный лист в 6-НДФЛ: пример заполнения

Итак, основанием для начисления пособия является лист нетрудоспособности или по-другому его называют больничный лист. Его приносит сам работник. После этого работодатель должен в течение 10 дней с момента получения больничного начислить пособие. Выплачивать он будет его в ближайшую дату заработной платы.

В конце квартала работодатели, которые являются налоговыми агентами, обязаны сдавать 6-НДФЛ по своим сотрудникам. Если говорить в целом, то данная декларация аккумулирует и обобщает все данные по доходам сотрудников и их пособиях. И дает разбивку по датам, что и когда было начислено, а что было удержано или переведено в виде налога в бюджет.

Особенности оформления больничного листа в 6-НДФЛ

Налоговая служба неоднократно давала разъяснения касательно отражения больничного листа в форме НДФЛ-6. Согласно последним разъяснения ФНС в 2019 году больничный лист за промежуток времени, когда пособие было назначено, но не оплачено, не должен отражаться в отчете.

Налоговое законодательство гласит, что подоходным налогом должны облагаться все вид пособий, которые выплачиваются сотруднику при его временной нетрудоспособности. Под данное правило не попадает лишь выплата, которые осуществляется при беременности и родах.

Как отразить больничное лист в 6-НДФЛ: пример на 2019 год

Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2019 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Эти даты могут отличаться от дней перечисления зарплаты и иных доходов, и уплаты с них подоходного налога (смотрите таблицу).

Пример. В компании день зарплаты – 29 число. Предположим, в начале марта один из работников болел. 29 марта ему выдали зарплату и оплатили лист нетрудоспособности. С заработной платы бухгалтер перечислит НДФЛ 30 марта. А согласно п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году для 6-НДФЛ будет 31 марта. Но это суббота, значит, фактически налог переведут только 2 апреля.

Как отразить больничный в 6-НДФЛ (пример)

Каждый налоговый агент РФ в соответствии с нормами законодательства обязан предоставлять в ФНС сведения по этой форме. Основные требования, действующие с 2019 г., изложены в приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. В этой статье подробно рассмотрено, как оформляется в 6 НДФЛ больничный лист с учетом актуальных официальных разъяснений государственных органов по данной тематике.

Отдельно подчеркнем, что несвоевременное предоставление отчетности карается не только штрафами, но и блокировкой счета. Поэтому отражение больничных в 6 НДФЛ и занесение других данных лучше выполнять правильно. В противном случае могут возникнуть убытки, ухудшающие экономические показатели коммерческой деятельности.

Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ

Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.

Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).

6-НДФЛ с больничным за 2 квартал 2019 года

Кроме того, для отчета имеет значение, когда вы выдали пособие. А вот за какой месяц оно начислено, для формы 6-НДФЛ не важно. Напомним, что вы обязаны начислить больничное пособие не позднее чем через 10 дней, как работник принесет листок нетрудоспособности. И выплатить сумму за минусом НДФЛ вместе с ближайшей заработной платой.

Если вы начислили, но не выплатили пособие до конца отчетного периода, отразите его сумму в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040 — рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил.

Больничный в 6-НДФЛ 2019 года: пример заполнения

Статьи по теме

Больничные пособия – единственный вид пособий, которые облагаются НДФЛ. Поэтому выплаченные пособия необходимо показать в расчете 6-НДФЛ. Покажем на примере, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ.

В каком порядке отражать больничный в 6-НДФЛ 2019

Обычные пособия кроме пособий по временной нетрудоспособности не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому необходимо отражать только больничный в 6-НДФЛ. Остальные пособия в отчете не указываете, поскольку они полностью освобождены от налога. Но некоторые необлагаемые доходы надо показывать в 6-НДФЛ.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ вы записываете пособия отдельно от зарплаты. Для них установлена своя дата уплаты НДФЛ (п. 6 ст.226 НК РФ). Кроме того, для отчета имеет значение, когда вы выдали пособие. А вот за какой месяц оно начислено, для формы 6-НДФЛ неважно.

Напомним, что вы обязаны начислить больничное пособие не позднее чем через 10 дней, как работник принесет листок нетрудоспособности. Выплатить сумму за минусом НДФЛ необходимо вместе с ближайшей зарплатой (ч. 5 ст. 13 и ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Посмотрите, как считать больничный в пяти нестандартных ситуациях.

Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, будет зависеть от того, вы только начислили пособие в отчетном периоде, либо и начислили, и выплатили. Рассмотрим оба варианта.

Вы начислили больничное пособие, но не выплатили

Если пособие по болезни не выплатили, работник не получил доход (п. 1 ст. 223 НК). Поэтому включать пособие в 6-НДФЛ пока рано. Вы запишете больничное пособие в 6-НДФЛ в том периоде, когда выплатите деньги работнику.

Вы начислили и выплатили пособие

Обсудим заполнение 6-НДФЛ. Больничный лист вы оплатили, работник получил доход, значит, выплату нужно внести в расчет 6-НДФЛ. Как отразить больничный, расскажем далее.

Раздел 1. В этом разделе вы отражаете общие суммы доходов и налога нарастающим итогом с начала года.

Запишите начисленную сумму пособия по строке 020. Начисленный НДФЛ с пособия включите в показатель по строке 040. Удержанный налог – в строку 070. Правильно ли заполнен раздел 1 формы 6-НДФЛ, налоговики проверят по новому контрольному соотношению. Убедитесь, что у вас нет расхождений.

Раздел 2. В этом разделе запишите выплаченное пособие в отдельном блоке. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя. Ведь для зарплаты и пособий установлены разные сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для зарплаты – следующий день после выплаты. А для пособий – последний день месяца.

В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 запишите последний день месяца, в котором выданы деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.

Как отразить в 6-НДФЛ больничные, пример заполнения предлагаем далее.

6-НДФЛ в 2019 году: пример заполнения с больничным

Организация выплатила работнику 15 августа 2019 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма – 8400 руб., удержанный НДФЛ – 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.

В разделе 1 бухгалтер включит 8400 руб. в показатель доходов по строке 020. Начисленный НДФЛ 1092 руб. бухгалтер запишет в строке 040. И эту же сумму включит в строку 070, так как НДФЛ удержали в августе.

В разделе 2 бухгалтер заполнит отдельный блок для пособия. В строках 100 и 110 запишет 15.08.2019, в строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ 02.09.2019. НДФЛ с больничных следует перечислить не позднее последнего дня месяца. Однако 31 августа 2019 года выходной. Поэтому срок переносится на следующий рабочий день. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже.

Отражение больничного в форме 6-НДФЛ — пример

Когда больничный лист не повод для записей в 6-НДФЛ

Разобраться с тем, как в 6-НДФЛ отражаются больничные листы, нам поможет пример.

В бухгалтерию ООО «ТурбоСфера» во 2-м квартале 2019 года поступило сразу несколько больничных листов:

  • от плотника Михайлова Е. М., выписавшегося из больницы после лечения простудного заболевания;
  • от секретаря-референта Басковой А. Н. в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • от менеджера Липкиной А. Е., ухаживающей за своим отцом после серьезной хирургической операции.

Заполнить полугодовой расчет поручили студенту-практиканту Балакиреву Степану. Взяв за образец 6-НДФЛ за предыдущий квартал, практикант включил все выплаты в пользу физлиц в полном объеме в 6-НДФЛ по «зарплатной» схеме.

После проверки 6-НДФЛ специалистами отдела труда и зарплаты в расчете были выявлены сразу несколько ошибок и его вернули Балакиреву на переделку. Какие ошибки допустил студент?

В разборе ошибок практиканта нам пригодятся ст. 217, 223 и 226 НК РФ, из которых станет ясно какие «больничные» выплаты не включаются в расчет, а также какие даты отражаются в разделе 2.

Расскажем далее, как студент-практикант исправил ошибки и отразил выплаты по больничным листам в 6-НДФЛ.

Как отразить в расчете «больничные» пособия

Пособия, выплачиваемые по больничному листу, условно разделим на 2 группы:

  • облагаемые НДФЛ (пособия по временной нетрудоспособности самих работников, по уходу за больным ребенком или членом семьи и др.);
  • не облагаемые НДФЛ (пособие по беременности и родам).

Поводом для выплат во всех перечисленных ситуациях является листок нетрудоспособности, но не каждый выплаченный по нему доход попадет в 6-НДФЛ.

Продолжение примера 1

Изучив ст. 217 НК РФ, из 6-НДФЛ студент-практикант исключил 1 вид дохода — выплаченное секретарю-референту Басковой А. Н. пособие по беременности и родам. Оно законодательно освобождено от налогообложения.

Затем он вплотную занялся разделом 2 и составил таблицу:

Ф. И. О. сотрудника

Вид «больничной» выплаты

Сумма пособия, руб.

Срок перечисления налога

фактического получения дохода

Пособие по временной нетрудо­способности

Рассмотрим как отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Информация в 6-НДФЛ по больничным листам будет отражаться двумя отдельными блоками строк 100­–140 раздела 2.

Схема отражения «больничных» выплат в 6-НДФЛ заключается в следующем:

  • дата фактического получения дохода заносится в стр. 100 — это день «больничной» выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • в стр. 110 (она совпадает со стр. 100) указывается дата удержания налога — НДФЛ по п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать при выплате дохода;
  • срок перечисления налога (стр. 120) по п. 6 ст. 226 НК РФ — последний день месяца, в котором производились выплаты.

Несмотря на то что пособия по временной нетрудоспособности выплачены в разные дни мая, обязанность по перечислению НДФЛ с «больничных» выплат у ООО «ТурбоСфера» возникнет 31.05.2019 — суммарно по всем майским «больничным» выплатам.

В следующем разделе вы сможете наглядно посмотреть, как отразить в 6-НДФЛ больничные выплаты.

Больничные в 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим, как отразить пособия по больничным листам — на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2019 года. По каждому виду «больничных» выплат заполнен персональный блок строк 100–140.

Пособия, отраженные в разделе 2, попадут и в раздел 1 вместе с доходами, облагаемыми по ставке 13%.

Уточним еще одну особенность заполнения расчета. Она связана со спецификой оплаты труда беременных сотрудниц.

В ООО «Туманный берег» исключительно женский коллектив. Время от времени сотрудницы компании уходят в декрет и периодически в компании возникает дефицит трудовых ресурсов. Часть декретниц отодвигают свой отпуск по беременности, продолжая работать после оформления им больничных листов.

В бухгалтерии ООО «Туманный берег» уже привыкли к подобным обстоятельствам и всех работающих декретниц предупреждают заранее, что при продолжении работы после начала декретного отпуска начисляется только заработная плата. Выплата декретного пособия одновременно с зарплатой законодательством не предусмотрена.

В 6-НДФЛ по таким сотрудницам будет отражаться их доход в виде заработной платы до момента фактического ухода в декретный отпуск. Как только они перестают работать и начинают получать декретное пособие, в 6-НДФЛ по таким работницам доход не отражается, так как декретные НДФЛ не облагаются.

О каких еще особенностях отражения в 6-НДФЛ больничных выплат необходимо знать, смотрите далее.

Нюансы отражения пособий по нетрудоспособности в 6-НДФЛ

Заболеть можно в любое время. Но означает ли это, что пособие по болезни на основании больничного листа сотрудники безусловно получат и в 6-НДФЛ эти выплаты должны найти свое отражение? Это не всегда так.

Рассмотрим несколько примеров — как в 6-НДФЛ больничные отражаются по специальным правилам.

После выхода из очередного отпуска штамповщица горячего цеха ООО «СтальЭкспо» принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности — 5 дней она находилась на больничном по уходу за больным ребенком. Больничный лист у нее не приняли и отпуск на «больничные» дни не продлили по следующим основаниям:

  • пособия за дни ухода за больным ребенком или членом семьи, совпадающие с отпуском, не выплачиваются (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона об обязательном соцстраховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
  • отпуск на период ухода за больным ребенком или родственником не переносится и не продлевается (письмо Роструда от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1).

В рассмотренном случае при наличии больничного листа пособие не рассчитывается и в 6-НДФЛ не отражается.

Бригадир механосборочного цеха ООО «Механосборка» Васильев П. А. ушел в неоплачиваемый отпуск с 4 по 15 июня. А 11 июня его поместили в больницу с острым приступом аппендицита. Больничный лист ему выдали за период болезни с 11 по 27 июня.

В результате пособие по нетрудоспособности ему будет начислено только за дни после выхода из неоплачиваемого отпуска (с 16 по 27 июня). Здесь также действует запрет на выплату пособия по п. 1 ч. 1 ст. 9 закона 255-ФЗ.

В данной ситуации в 6-НДФЛ попадет только та сумма пособия, которая рассчитывается с первого рабочего дня после выхода работника из неоплачиваемого отпуска.

Рассмотренные примеры отражения в 6-НДФЛ больничных свидетельствуют о необходимости индивидуального подхода к вопросу их внесения в налоговую отчетность в каждом конкретном случае.

При отражении в 6-НДФЛ больничных пособий необходимо следовать правилу: дата фактического получения дохода в виде «больничного» пособия совпадает с датой его выплаты и датой удержания НДФЛ. А срок, не позже которого налог должен попасть в бюджет, выпадает на последний день того месяца, в котором выплачено пособие.

В 6-НДФЛ пособие по беременности и родам не отражается, так как не облагается НДФЛ. Необходимо также учитывать и иные нюансы начисления и отражения в расчете больничных: в ситуации болезни во время неоплачиваемого отпуска или при получении сотрудником во время отпуска «детского» больничного.

Статья написана по материалам сайтов: firstjurist.ru, www.gazeta-unp.ru, nsovetnik.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector