+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Декларация 6 ндфл 2019 образец заполнения

Отчет 6-НДФЛ, посвященный сводным данным по налогу на доходы физлиц, состоит всего из 2-х небольших по объему разделов, однако формировать его нужно с учетом большого количества нюансов. Как заполнить 1 и 2 раздел 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года? Какой срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие? Как отражать переходящие выплаты в составе этого отчета? Как показывать больничные и отпускные? Подробнее об этих нюансах поясним на конкретных образцах заполнения. Заметим, что материал подготовлен с учетом всех последних разъяснений от ФНС и Минфина.

Содержание

Круг лиц, обязанных представлять форму 6-НДФЛ за полугодие 2019

К подаче в ИФНС отчета за первое полугодие 2019 года, составляемого по форме 6-НДФЛ, п. 2 ст. 230 НК РФ обязывает налоговых агентов, т. е. лиц, которые должны рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог из доходов, выплачиваемых ими налогоплательщику (п. 1 ст. 22 НК РФ).

Плательщиками НДФЛ являются физлица (ст. 2017 НК РФ), а среди получаемых ими доходов (ст. 208 НК РФ) наибольшее распространение имеют платежи за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому в числе лиц, обязанных формировать отчет 6-НДФЛ, несмотря на их разнообразие (п. 1 ст. 226 НК РФ), преобладают работодатели.

К числу работодателей относятся (ст. 20 ТК РФ):

  • юрлица;
  • физлица (как обычные, так и ИП, нотариусы, адвокаты), нанимающие налогоплательщиков-физлиц на работу.

Отсутствие у работодателя-юрлица наемных работников является редкостью. Из-за этого подавляющему большинству юрлиц приходится отчитываться по форме 6-НДФЛ постоянно, составляя в т. ч. такой отчет по каждому из своих обособленных подразделений, осуществляющих выплаты работникам доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ). ИП же и иные частнопрактикующие лица при отсутствии у них наемных сотрудников ни работодателями, ни, соответственно, налоговыми агентами по НДФЛ не являются, и обязанности составлять отчетность 6-НДФЛ у них не возникает.

Не обязаны подавать отчетность по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2019 года и те работодатели, у которых отсутствует деятельность и не осуществляется выплата доходов работникам. Хотя в целях избавления от излишнего интереса налоговых органов им рекомендуется подавать в ИФНС либо отчет с нулевыми цифровыми показателями в основных разделах, либо письмо, поясняющее причины непредставления отчетности. Оснований для отказа в приеме отчета с нулевыми данными у налогового органа нет (Письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Бланк 6-НДФЛ для отчета за 2 квартал 2019 года и общие принципы его заполнения

Бланк, на котором формируется отчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2019 года, по-прежнему утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и берется из последней редакции этого документа, начавшей свое действие в начале 2019 года.

Форма 6-НДФЛ является отчетом, составляемым с целью представления в ИФНС сводной информации о суммах удержанного налоговым агентом налога, которые должны быть перечислены в бюджет в определенные сроки.

Общие требования к заполнению отчета за 2 квартал 2019 года изложены в том же документе, которым утверждена форма его бланка (в Приказе № ММВ-7-11/450@). Эти требования:

  • запрещают:
  • вносить в отчет исправления с помощью средств корректирования;
  • печатать отчет на листах с оборотом;
  • скреплять листы;
  • предписывают:
  • присваивать сквозные порядковые номера листам отчета;
  • записи вносить чернилами черного, синего или фиолетового цветов, начиная с левого края (или левой ячейки) полей, отведенных для них;
  • обязательно заполнять поля, предназначенные для реквизитов и показателей, соответствующих суммам, при этом отсутствие суммового показателя фиксируется цифрой «0»;
  • прочеркивать ячейки поля, оставшиеся невостребованными при внесении данных (в т. ч. в полях, отвечающих целой части дробного показателя), в отчете, подготовленном вручную (без применения программного обеспечения);
  • подписывать каждую страницу отчета (с проставлением даты подписания) ответственным лицом (руководителем юрлица, частнопрактикующим лицом или уполномоченным представителем).

К числу обязательных относится и требование формировать отчеты раздельно по каждому коду ОКТМО, отражающему:

  • у юрлица – места нахождения головного и обособленных подразделений;
  • у частнопрактикующего лица – место его жительства, а для ИП, работающего на ЕНВД или ПСН, – место постановки на учет в связи с применением соответствующей системы налогообложения.

Включение в каждый из разделов того или иного числа листов определяет объем информации, вносимый в них. А саму информацию надлежит брать из регистров налогового учета.

Порядок оформления титульного листа 6-НДФЛ за 2 кв.2019 года

Титульный лист формы 6-НДФЛ имеет стандартный для налоговых отчетов вид. Обратить внимание здесь при заполнении следует на такие моменты:

  • При составлении отчета по обособленному подразделению в поле «КПП» приводят значение этого реквизита, соответствующее месту постановки на налоговый учет обособленного подразделения. Крупнейшие же налогоплательщики показывают КПП, отвечающий месту своего нахождения.
  • Поле, отведенное для номера корректировки, в первичном отчете будет заполнено 3-мя нулями, а не прочерками.
  • Код периода представления отчета, проставляемый юрлицами, будет различаться в зависимости от того, кто формирует отчет – продолжающая свою деятельность организация или ликвидированное (реорганизованное) юрлицо. Для отчета за полугодие в первом случае будет использоваться код 31, а во втором – 52.
  • Варианты кодов мест представления отчета достаточно разнообразны. К наиболее часто применяемым из них относятся:
  • 120 – соответствует месту жительства ИП;
  • 214 – отвечает месту нахождения юрлица, не относящегося к крупнейшим налогоплательщикам;
  • 220 – используется для отчета по обособленному подразделению.
  • Наименование юрлица-налогового агента может указываться в его кратком варианте, если такой вариант присутствует в учредительных документах. А данные физлица придется привести, написав полностью его фамилию (двойную – через дефис), имя и отчество.
  • В поле, предназначенное для отражения количества подтверждающих документов, вносятся данные о документе, свидетельствующем о полномочиях представителя, подписавшего отчет.

Если отчет по итогам 2 квартала 2019 года за реорганизованное юрлицо подает его правопреемник, то в нем:

  • ИНН/КПП в верхней части титульного листа соответствуют данным правопреемника;
  • код места представления отчета приобретает значение 215 или 216;
  • название налогового агента приводится по наименованию реорганизованного юрлица;
  • заполняются поля, предназначенные для ИНН/КПП реорганизованного юрлица и кода его реорганизации (ликвидации).

В отчетах, составляемых во всех иных ситуациях, поля, предназначенные для ИНН/КПП реорганизованного юрлица и кода его реорганизации (ликвидации), заполняются прочерками.

Особенности внесения данных в раздел 1 формы 6 НДФЛ

По иным строкам данные по каждой из применяемых ставок формируются нарастающим итогом за промежуток времени, отсчитываемый от начала года. Заполнять их приходится по факту возникновения в учетных регистрах информации о начислении дохода и налога с него (с учетом вычетов), о возврате, удержании или неудержании НДФЛ. Образец представлен ниже:

Иных особых правил (в отличие от раздела 2, где важной оказывается привязка к последнему кварталу периода отчета последней из 3-х дат, характеризующих процедуру установления срока уплаты удержанного налога) для раздела 1 не существует. Однако в силу наличия упомянутого выше правила, применяемого для раздела 2, а также из-за того, что раздел 2 отражает не только начисленные в отчетном году суммы, но и переходящие из предшествующего года или переносимые на более поздний период, арифметически данные в 2-х разделах отчета проверить на соответствие достаточно сложно. Например:

  • в разделе 1 в начислениях дохода, в вычетах и в сумме начисленного налога не найдут отражения сведения, показанные в наборе строк 100-140 раздела 2 по выплате зарплаты за декабрь, произведенной в январе текущего года;
  • в раздел 1 в начисления дохода, суммы начисленного и удержанного налога попадут данные о выплатах, дата уплаты налога с которых переходит на следующий отчетный период, из-за чего в разделе 2 текущего отчета этих сумм не будет.

Т. е. получение цифр раздела 1 путем суммирования подлежащих сопоставлению данных из всех разделов 2, созданных за тот же период (например, за полугодие), маловероятно (хотя при определенных обстоятельствах такая ситуация может стать возможной).

Формирование раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2 кв. 2019 года

Для определения срока уплаты удержанного из дохода налога действует 2 правила (п. 6 ст. 226 НК РФ), в силу которых последний день этого срока приходится на:

  1. День, наступающий за днем фактической выплаты дохода. Это применимо ко всем доходам, кроме больничных и отпускных.
  2. Последний день месяца фактической выплаты дохода – для отпускных и больничных.

А поскольку срок уплаты налога при совпадении его с общевыходным днем должен быть перенесен на ближайший следующий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то нередкими оказываются ситуации, когда дата, указываемая в качестве срока оплаты, смещается на следующий отчетный период.

Кроме того, нужно иметь в виду, что при установлении дня получения дохода тоже действуют разные правила (пп. 1-2 ст. 223 НК РФ). Этот день выпадает на:

  • последний день месяца, за который сделаны начисления, если речь идет о заработной плате;
  • последний рабочий день, если осуществляется расчет при увольнении;
  • последний день месяца, в котором представлен авансовый отчет о командировке или начислена матвыгода от экономии на процентах по заемным средствам;
  • последний день следующего за отчетным года (или иного налогового периода), если речь идет о признании дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • день фактической выплаты дохода, причем не только в виде перечисления средств или выдачи наличных, но и при получении дохода в натуральной форме, возникновении матвыгоды при приобретении товаров, работ, услуг или ценных бумаг, зачете взаимных требований, списании долга.

На этом фоне достаточно просто решается вопрос по дате удержания – она практически всегда совпадает с днем фактической выплаты средств в адрес налогоплательщика (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Из иных особенностей, характеризующих процесс заполнения раздела 2, следует отметить, такие:

  • сумма выплаченного дохода по строке 130 показывается вместе с налогом;
  • сумма удержанного из него налога (строка 140) при выплате зарплаты не даст прямого соответствия с расчетом ее величины от дохода по применяемой ставке, поскольку доход при расчете налога будет уменьшаться на вычеты;
  • дата, приведенная в строке 100, для зарплаты всегда будет отвечать дате ее начисления, а дата фактической выплаты будет определяться по дате удержания налога с выданной суммы;
  • дату срока уплаты налога необходимо отражать по правилам ее определения (от даты удержания), даже если фактически налог уплачен до наступления этой даты.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ применительно к отчету за полугодие 2019 смотрите здесь.

Проверка корректности заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019

Как уже указывалось выше, проверить данные разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ на соответствие друг другу по арифметике достаточно сложно. Тем не менее ФНС России в письмах от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ приводит ряд моментов, по которым осуществляется контроль попавшей в этот отчет информации. Для проверки отчетности за полугодие из них представляют интерес следующие:

  • дата представления отчета, указанная на титульном листе, не должна быть более поздней, чем отвечающая последнему дню срока, установленного для подачи отчетности;
  • сумма вычетов, показанная по строке 030 в разделе 1, не должна превышать величину дохода, отраженную в этом же разделе по строке 020;
  • для раздела 1 произведение ставки налога (стр. 010) на разницу доходов (стр. 020) и вычетов (стр. 030) должно давать сумму, показанную по строке 040 в качестве начисленного налога, с отклонением, не превышающим 1 руб. на каждого учтенного в расчете работника и на каждую строку 100, возникшую в разделе 2;
  • в разделе 1 сумма фиксированного авансового платежа, показанная по строке 050, не должна превышать сумму начисленного от разницы между доходами и вычетами налога (стр. 040);
  • разница в суммах удержанного и возвращенного налоговым агентом налога (т. е. разница между данными строк 070 и 090 в разделе 1) не должна быть больше величины налога, реально перечисленного в бюджет за отчетный период;
  • даты, отраженные по строкам 120 раздела 2, не должны быть более ранними, чем даты фактически сделанных перечислений, составляющих полные суммы налога, относящегося к этим датам;
  • у составляющих отчет ИП, применяющих ПСН, строка 050 в разделе 1 может иметь ненулевое значение только при наличии факта выдачи уведомления о праве на уменьшение НДФЛ на оплаченные фиксированные платежи;
  • разница строк 020 и 025 в разделе 1 (т. е. сумма дохода за вычетом дивидендов) не должна оказаться меньше величины дохода, показанного по строке 030 приложения № 1 к разделу 1 отчетности по страховым взносам за тот же период с учетом данных по обособленным подразделениям.

Судя по содержанию приведенных соотношений, контролю подвергается преимущественно информация, попавшая в раздел 1 отчета, и контроль этот получается осуществляемым, в осоновном, логически.

Сроки и порядок сдачи 6-НДФЛ по завершении 2 квартала 2019 года

Отчет 6-НДФЛ по итогам полугодия представляется в налоговый орган не позже 31 июля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для 2019 года этот день приходится на среду, т. е. является будним. Соответственно, переносу на более позднюю дату срок сдачи отчета не подлежит.

Для передачи сводной отчетности по НДФЛ в ИФНС существует 2 способа (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • Электронный – он обязателен для всех отчитывающихся лиц, если число получателей дохода, в отношении которых составлен отчет, равно или превышает 25 человек, и требует использования усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя отчитывающегося лица или его представителя. Для представителя также обязательно наличие доверенности, дающей право на подачу отчета.
  • На бумажном носителе – им могут воспользоваться те, кто отчитывается об удержании налога с доходов менее чем 25 человек. При этом способе подать отчет можно не только лично или черед представителя, но и посредством Почты России. В последнем случае датой представления отчетности будет считаться указанная на почтовом штемпеле.

Подается отчет по месту учета:

  • самого налогового агента (для ИП оно равнозначно месту жительства);
  • его обособленных подразделений, производящих выплаты дохода.

При этом крупнейшие налогоплательщики вправе подать всю отчетность по месту своего учета в качестве крупнейших. А ИП, применяющие ЕНВД или ПСН, должны представить отчет по месту постановки на учет в связи с осуществлением деятельности на соответствующей системе налогообложения.

Подводим итоги

  • Обязанность представления в ИФНС формы 6-НДФЛ возлагается на лиц, осуществляющих выплаты доходов физлицам. Преобладают среди составителей такого отчета работодатели.
  • Бланк отчета 6-НДФЛ с 2019 года не изменился и по-прежнему состоит из 2-х основных разделов. Первый из разделов заполняется данными, сформированными за период с начала года, и это приводит к тому, что и период составления каждого очередного отчета отсчитывается от начала года. Во второй раздел попадают сведения только по последнему кварталу периода отчета, состоящие из наборов данных, характеризующих относящиеся к каждой выплате дохода сроки и суммы подлежащего уплате с них налога. Для заполнения первого раздела достаточно иметь цифры из регистров налогового учета, а в отношении информации, вносимой в раздел 2, необходимо учитывать существование ряда правил определения и сроков, и сумм, характеризующих выплату.
  • Арифметическая проверка соответствия данных, попадающих в разделы 1 и 2, затруднена в связи с особенностями процедур формирования сведений в каждом из разделов. Однако возможно проведение логического контроля ряда показателей по методике, используемой ФНС России.
  • Сдается отчет не позднее последнего числа месяца, наступающего после очередного квартала года. Из способов сдачи доступны электронный (он обязателен для отчитывающихся в отношении более чем 24 лиц-получателей доходов) и бумажный (его вправе использовать те, кто отчитывается меньше чем по 25 получателям дохода).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ за 1 квартал 2019: бланк

Первый период 2019 года, за который налоговым агентам нужно сдать Расчет по форме 6-НДФЛ , — это 1-ый квартал. Поговорим о бланке формы и сроках сдачи Расчета, а также приведем пример заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019

Образец заполнения 6-НДФЛ

За 1-ый квартал 2019 года Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, нужно сдавать по той же форме, что и в прошлом году.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2019 году можно скачать по ссылке ниже.

6-НДФЛ за 1-ый квартал 2019: срок сдачи

Расчет 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом если последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет за 1-ый квартал 2019 года нужно сдать не позднее 30.04.2019.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2019 году не изменился по сравнению с прошлым годом.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 (бланк) все так же состоит из титульного листа и двух разделов:

  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Подробнее о том, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года, можно узнать из Порядка, приведенного в Приложении №2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

6-НДФЛ: пример заполнения за 1 квартал

Так как сейчас 6-НДФЛ заполняется так же, как и в 2019 году, пример, приведенный нами в прошлом году, актуален и для 2019 года.

Данные для примера заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал представим в таблице.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за март и НДФЛ с них в разделе 1 Расчета показаны в части начисленного дохода и исчисленного налога, но не отражены в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 1-ый квартал, а фактически налог будет удержан только в апреле. Аналогично, мартовские отпускные в разделе 2 не показываются, поскольку дата завершения операции (срок перечисления НДФЛ) приходится уже на 2-ой квартал (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Однако как удержанный НДФЛ с отпускных будет включен в строку 070 Раздела 1 Расчета за 1-ый квартал (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019 году (1-ый квартал): скачать.

Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ можно по контрольным соотношениям.

Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Унифицированная форма 6-НДФЛ

Сроки сдачи и ответственность за 6-НДФЛ

6-НДФЛ формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи — последний рабочий день месяца, следующего за отчетным (квартальным). Годовая декларация подается до 1 апреля следующего финансового года. И буквально через месяц придется готовить отчет за 1 квартал: сдать его нужно до 30 апреля.

В таблице представлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году.

Предельный срок предоставления 6-НДФЛ

1 квартал 2019 г.

2 квартал 2019 г. — нарастающим итогом за 6 месяцев текущего года

3 квартал 2019 г. — нарастающим итогом за 9 месяцев текущего года

За 2019 год — совокупные расчетные суммы за весь финансовый год

За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). Причем к ответственности также могут привлечь и отвечающее за подачу отчетности должностное лицо. Такая санкция составит от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает пакет документов на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

Как заполнять 6-НДФЛ

Документ состоит из титульного листа и двух разделов.

Этап 1. Заполняем титульный лист

  1. ИНН и КПП организации.
  2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение «000», если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается соответствующий код — «001», «002» и т. п.
  3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год). В регистре за 2 квартал 2019 г. — «31».
  4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
  5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
  6. В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
  7. Код муниципального образования ОКТМО.
  8. Номер телефона ответственного лица.

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), а также ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения).

Этап 2. Заполняем раздел 1

Он предусмотрен для заполнения обобщенных итоговых сумм.

В этом разделе не нужно разделять данные по каждому сотруднику. Ответственные специалисты задаются вопросом: как учитывать НДФЛ в 6-НДФЛ-отчете? Ответ таков: итоговый показатель налога на доходы физических лиц формируется из расчета суммарных показателей по всем работникам. Отдельно отображаются лишь те сотрудники, доход которых облагается иной ставкой подоходного налога.

Если доходы работников облагаются по ставкам 13, 30 и 35 %, то раздел 1 будет заполняться трижды (каждый лист раздела соответствует каждой ставке налогообложения).

Поле 010 — указывается налоговая ставка.

Строка 020 — отражается доход с начала года нарастающим итогом. Важно помнить, что при наличии переходящей заработной платы итоговые результаты разделов 1 и 2 могут быть различными.

Поле 025 — указывается доходность в форме дивидендов (при наличии).

Строка 030 — отмечаются налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные).

Поля 040 и 070 — для внесения сумм исчисленного и удержанного налогов соответственно.

Графа 050. Если в организации трудятся сотрудники, не являющиеся резидентами РФ (иностранцы), то сведения по ним отражаются здесь.

Поле 060 — количественное значение всех работников предприятия, получивших доход в расчетном периоде.

Графа 090 информирует о суммах возвращенного учреждению НДФЛ.

Ячейки с 060 по 090 заполняются по каждой ставке суммарным значением и только в разделе 1. На других листах отмечается значение 0, далее «—», так как основные параметрические данные указываются в разделе 2.

Этап 3. Заполняем раздел 2

Он служит для детализации предоставляемых организацией сведений. Сюда вносятся конкретные даты вместе с уточнением доходов. При заполнении важно соблюдать периодичность внесения операций: в отчете не должно быть отклонений от реальных событий.

В поле 100 отмечается «Дата фактического получения дохода». Указывается последнее число расчетного месяца в соответствии с проведением заработной платы. Исключение составляют больничные листы и выплаты по отпускным: фиксируется фактическая дата уплаты.

Графа 110 — отмечается реальная дата удержания дохода по правилу: удержание происходит в день получения дохода (исключая зарплату).

Поле 120 — ставится фактический срок перечисления дохода.

В поля 130 и 140 вносятся сведения о суммах фактически полученных и удержанных доходов соответственно.

При разделении действий — проводок по конкретной операции на различные налоговые периоды в разделе 2 — необходимо указать периодичность их завершения.

Вот так выглядит образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц в 6-НДФЛ.

Скачать образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Проверка отчета

Перед тем как отправить декларацию в ИФНС, ответственному специалисту обязательно нужно провести сверку контрольных соотношений и проверить формальную правильность заполнения. В Письмах ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ представлены все контрольные соотношения, при помощи которых инспектор и производит проверку 6-НДФЛ.

Первое, на что обратит внимание проверяющий, — дата предоставления отчета. Она должна соответствовать требуемому сроку.

Далее рассмотрим перечень внутренних и междокументных контрольных соотношений:

  1. Сумма начисленного дохода (поле 020) не может быть меньше суммы вычетов (030).
  2. Значение из строки 040 должно быть равно (020 – 030) × 010 / 100. Допускается отклонение от расчетного значения в размере 1 рубль по каждому сотруднику при учете каждой выплаты дохода, облагаемого НДФЛ.
  3. Величина из поля 040 не может быть меньше величины из 050.
  4. Совокупная сумма перечисленного в ИФНС налога не может быть меньше, чем разница фактически удержанного НДФЛ (строка 070) и возвращенного налогоплательщику налога (090).
  5. Дата перечисления налогового платежа в бюджетную систему должна соответствовать значению из строки 120.
  1. Цифра в строке 020 (сумма начисленного дохода) должна быть равна сумме по всем справкам 2-НДФЛ и величине из 020 приложения № 2 отчета о прибыли.
  2. Строка 025 (сумма дохода по дивидендам) должна содержать равенство с суммой слагаемых строк из справок 2-НДФЛ по 1010 и 1010 приложения № 2 декларации «Прибыль».
  3. Строка 040 (рассчитанный налог) должна соответствовать сумме этого же показателя по всем справкам 2-НДФЛ и строки 030 приложения № 2 отчетности о прибыли.
  4. Строка 080 (неудержанный налог) должна равняться суммарному итоговому неудержанному налогу из каждой справки 2-НДФЛ и строки 034 приложения № 2 отчетности о прибыли.
  5. Строка 060 (число лиц, получивших доход) должна совпасть с количеством справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к годовой отчетности о прибыли, направленных на контроль в территориальные органы ИФНС.

Обновлены и соотношения отчетных форм 6-НДФЛ и РСВ. Все параметры для контроля отчетности утверждены Письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@.

Заполняем форму 6-НДФЛ. Полное руководство

Расчет 6-НДФЛ — достаточно «молодой» бланк, впервые его начали сдавать с 1 квартала 2016 года. Главное его отличие от справок 2-НДФЛ (которые составляются по каждому работнику) заключается в том, что отчет 6-НДФЛ составляется в целом на всю сумму перечисленного налога.

Эта форма заполняется всеми налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам.

Форма бланка (утверждена в Приложении № 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected])

Расчет предоставляется в ИФНС по месту учета или месту нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи отчета в ИФНС напрямую зависит от численности. Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 25 человек, то расчет можно предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Расчет предоставляется в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Проверим данные и заполним отчет

Как заполнить 6-НДФЛ 2019, главбух должен знать на «отлично». При этом важно не только уметь правильно заполнить расчет, но и понимать, как учитывать НДФЛ в 6-НДФЛ-отчете.

Предлагаем вам провести проверку данных для расчета НДФЛ и одновременно заполнить форму 6-НДФЛ. Почувствуйте себя аудитором или налоговым инспектором.

Где про это прочитать

Где отразить в расчете

На что обратить внимание

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года.

1 часть. Информация по каждой применяемой ставке налога.

Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ. Ее размер устанавливается от вида выплачиваемого дохода и статуса налогоплательщика.

Ставки НДФЛ в 2019 г.: 13%, 15%, 30% и 35%.

На каждую применяемую ставку заполняется отдельный раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Отражаются только облагаемые доходы. Указывается сумма нарастающим итогом с начала года.

Сумма НДФЛ в отношении дивидендов определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ.

Обособленно из состава облагаемых доходов выделяются дивиденды.

Стандартные налоговые вычеты

НК РФ предусмотрены следующие вычеты:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ).

Суммарно отражаются все предоставленные вычеты.

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = (облагаемые доходы – вычеты) × ставка налога.

Сумма НДФЛ с дивидендов

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = дивиденды × ставка налога.

Строки раздела 1: 045 = 025 × 010.

НДФЛ с иностранных граждан (трудовая деятельность на основании патента)

В соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК РФ, уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей.

С 2017 года сумма составляет 1947,60 руб. (п. 3 ст. 227.1 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

2 часть. Обобщенные сведения по всем ставкам.

Количество физических лиц

Как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек, получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

Учитываются все физические лица, получившие доходы, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, подарки и пр.

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не считается удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Возможно расхождение между строками 070 и 040 на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем.

Сумма налога, которую невозможно предъявить к удержанию

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент сообщает об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Строка 080 (по всем налоговым ставкам).

Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ должны быть поданы не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим.

Сумма налога, предъявленного к возврату

Налог, возвращенный налоговым агентом физическому лицу (ст. 231 НК РФ).

Раздел 2 содержит данные за последний квартал, т. е. не нарастающим итогом.

Даты получения дохода

Особенности определения даты фактического получения дохода определены в ст. 223 НК РФ.

Даты располагаются в хронологическом порядке.

Количество строк равно количеству в квартале соответствующих дат.

Даты удержания налога

Даты удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Срок перечисления налога

Срок перечисления налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособие по уходу за ребенком) и в виде отпусков. В этом случае суммы налога перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Иной срок определен и для дивидендов АО (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ, в соответствии с НК РФ, относящийся к соответствующим строкам 100 и 110 раздела 2.

Сумма полученного дохода

Сумма доходов, выплаченных на дату, указанную в строке 100 раздела 2.

Сложите все суммы с одной датой получения дохода.

Сумма удержанного налога

Сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110 раздела 2.

Сложите все суммы с одной датой удержания налога.

Налоговые органы проверяют отчет с помощью контрольных соотношений, которые изложены в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] В Письме проводится сверка показателей внутри расчета 6-НДФЛ, а также с формой 2-НДФЛ, уведомлением иностранных граждан о патенте и декларацией по налогу на прибыль.

В таблице приведена сверка внутри расчета 6-НДФЛ:

Стр. 020 ≥ стр. 030.

Если стр. 020 стр. 040, то завышена или занижена сумма неисчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: стр. 060 × 1 руб. × количество стр. 100.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, gosuchetnik.ru, clubtk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector