+7 (499) 110-27-91  Москва

+7 (812) 385-74-31  Санкт-Петербург

8 (800) 550-74-53  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Годовая норма амортизации формула

Содержание

Годовая норма амортизации

Похожие публикации

Как определить годовую сумму амортизационных отчислений – схема действий регламентирована законодательно. Существует зависимость между методикой начисления, применяемой организацией, и категорией, к которой относится конкретный актив и которая влияет на приемы расчетов.

Годовая норма амортизации: основные понятия и методологическая база

Налоговым кодексом выделяется два способа, как определить годовую сумму амортизации:

Годовая норма амортизационных отчислений выступает в форме части стоимости актива в процентном выражении. Она демонстрирует, каким образом соотносятся первоначальная ценность объекта с износом. Возможно определить размер годовых амортизационных отчислений, если известно:

  • начальная стоимостная оценка;
  • период службы устройства или другого актива, который зафиксирован технической документацией;
  • предполагаемая стоимость на момент ликвидации.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений, формула амортизационной нормы, зависят от избранной методики учета. Выбор может быть остановлен на одном из вариантов:

Годовая норма амортизации: формула для отражения данных в бухгалтерском учете

При линейной методологии расчет нормы отчислений предполагает вычисление этого показателя в процентах по правилам ПБУ 6/01 (п. 19). Определить годовую сумму амортизационных отчислений можно посредством деления 1 на годы, приходящиеся на период полезной эксплуатации объекта. Для получения процентного выражения значение умножается на 100%.

Методология амортизации способом систематического уменьшения остатка сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе специальных коэффициентов повышения, шкала значений которых устанавливается предприятием. Максимальное число этого показателя – 3 единицы. Годовая норма амортизации – формула:

  • Повышающий коэффициент / период эксплуатации объекта.

Определить годовую норму амортизации при методе списания стоимости из расчета суммы чисел лет периода эксплуатации можно по формуле:

  • ЧЛ / Сумма ЧЛ, где
    • ЧЛ – общее число лет, которые остались до окончания периода полезной эксплуатации отдельно взятого объекта.

Годовая норма амортизации в случае привязки отчислений на амортизацию к объему производимой продукции не определяется, фигурируют только показатели за месяц.

Годовая сумма амортизационных отчислений: формула налогового учета

При линейном способе годовые амортизационные отчисления, формула которых предполагает определение процентного значения нормы аналогично бухгалтерскому учету, распределяются в течение эксплуатации равномерными долями.

Определить сумму амортизационных отчислений за год разрешается отдельно для каждого актива, не допускается их группировка.

Месячная и годовая амортизация – формула для нелинейных методов использует шкалу коэффициентов в разбивке активов на группы. В роли коэффициентов выступают значения, утвержденные законодательно для каждой категории имущественных объектов (ст. 259.2 п. 4).

Месячный показатель рассчитывается по алгоритму:

  • Остаточная стоимость всех активов в группе*коэффициент (его значение берется из таблицы в ст. 259.2 НК РФ)

Для нелинейных способов в налоговом учете характерной чертой является то, что отчисления выводятся суммарно по всем активам в конкретной группе без поштучной детализации расчетов.

Годовая величина амортизационных отчислений: формула и примеры

  • стоимость имущества равна 275 000 рублей;
  • период пользования активом составляет 10 лет;
  • учетной политикой предусмотрен коэффициент ускорения – 1,3.

Определить годовую величину амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка можно так:

  1. 100%:10=10%.
  2. Сумма амортизационных отчислений за год – формула для 1-ого года эксплуатации:
    • 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.

Формула для второго года:

  • (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.
  • Как рассчитать годовую сумму амортизации методом суммы чисел лет:

    1. Год первый: 275 000 х 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 рублей.
    2. Год второй: 275 000 х 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 рублей.
    • Объем работ (продукции для производственных объектов) за месяц Х 614 000 / 600 000.

    Норма амортизации формула

    Пример. где На — норма амортизационных отчислений, %;

    где На — норма амортизационных отчислений, %;

    Фп , Фл — первоначальная и ликвидационная стоимости ОФ, р.;

    Тп – срок полезного использования основных средств, лет.

    С 1 января 1998 г. предприятиям разрешено рассчитывать нормы амортизации по вновь приобретенным основным фондам исходя срока полезного использования основных фондов, определяемого предприятием самостоятельно (в отличие от нормативного срока службы, установленного законодательно).

    Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

    Чем короче срок полезного использования основных фондов, тем выше норма амортизации и соответственно, тем больше годовая сумма амортизационных отчислений. Установление более коротких сроков полезного использования на практике позволяет за счет увеличения издержек уменьшить налогооблагаемую прибыль и соответственно налог на прибыль. Кроме того, создаются благоприятные условия для обновления производственных фондов.

    Рассчитать линейным способом годовую сумму амортизации токарного станка, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р. Срок полезного использования токарного станка, установленный предприятием составляет 12 лет. Как изменится годовая сумма амортизации, если установленный срок полезного использования сократить до 6 лет. Ликвидационная стоимость равна 0.

    При сроке полезного использования 12 лет:

    А = 120 * 8,33/ 100 = 10 тыс. р.

    При сроке полезного использования 6 лет:

    А = 120*16,67/100 = 20 тыс. р.

    По основным фондам, введенным в эксплуатацию до 1998 г. амортизация начисляется по единым нормам амортизации, установленным в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости ОФ. Нормы амортизации дифференцируются по видам ОФ и рассчитываются исходя из нормативного срока эксплуатации основных фондов.

    Нормативный срок службы оборудования — это продолжительность

    его эксплуатации в годах, установленная с учетом морального и физического износа, в условиях планируемого уровня использования оборудования, его производства и обновления выпуска.

    Нормы амортизации могут корректироваться в зависимости от отклонений от нормативных условий использования ОФ с помощью коэффициентов. Величина этих коэффициентов приведена в сборниках норм амортизации.

    Расчет годовой суммы амортизации ОФ, введенных в эксплуатацию до 1998 г. производится по формуле:

    где А — сумма амортизационных отчислений, р.;

    Фп — первоначальная стоимость одной единицы ОФ, р.;

    На — норма амортизации, % (устанавливается законодательно);

    К1, К2,… — поправочные коэффициенты.

    Способ уменьшаемого остатка.

    При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений начисляется путем умножения остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования этого объекта.

    При данном методе годовые суммы амортизационных отчислений постепенно уменьшаются в течение срока полезного использования основных фондов.

    Если в данном методе использовать нормы амортизации, рассчитанные для линейного способа, то за срок полезного использования стоимость основных фондов не будет полностью перенесена на готовую продукцию. Поэтому нормы амортизации предлагается рассчитывать по следующей формуле:

    где Наt – норма амортизации в t- м году,%

    На – норма амортизации рассчитанная для линейного метода, %;

    t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация.

    Годовая сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка рассчитывается по формуле:

    где Аt – годовая сумма амортизации в t-м году, р.;

    Фоt- остаточная стоимость основных фондов на начало t-го года, р.;

    Как определить годовую сумму амортизационных отчислений – схема действий регламентирована законодательно. Существует зависимость между методикой начисления, применяемой организацией, и категорией, к которой относится конкретный актив и которая влияет на приемы расчетов.

    Годовая норма амортизации: формула для отражения данных в бухгалтерском учете

    При линейной методологии расчет нормы отчислений предполагает вычисление этого показателя в процентах по правилам ПБУ 6/01 (п. 19). Определить годовую сумму амортизационных отчислений можно посредством деления 1 на годы, приходящиеся на период полезной эксплуатации объекта. Для получения процентного выражения значение умножается на 100%.

    Методология амортизации способом систематического уменьшения остатка сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе специальных коэффициентов повышения, шкала значений которых устанавливается предприятием. Максимальное число этого показателя – 3 единицы. Годовая норма амортизации – формула:

    • Повышающий коэффициент / период эксплуатации объекта.

    Определить годовую норму амортизации при методе списания стоимости из расчета суммы чисел лет периода эксплуатации можно по формуле:

    • ЧЛ / Сумма ЧЛ, где
      • ЧЛ – общее число лет, которые остались до окончания периода полезной эксплуатации отдельно взятого объекта.

    Годовая норма амортизации в случае привязки отчислений на амортизацию к объему производимой продукции не определяется, фигурируют только показатели за месяц.

    Годовая величина амортизационных отчислений: формула и примеры

    • стоимость имущества равна 275 000 рублей;
    • период пользования активом составляет 10 лет;
    • учетной политикой предусмотрен коэффициент ускорения – 1,3.

    Определить годовую величину амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка можно так:

    1. 100%:10=10%.
    2. Сумма амортизационных отчислений за год – формула для 1-ого года эксплуатации:
      • 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.

    Формула для второго года:

  • (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.
  • Как рассчитать годовую сумму амортизации методом суммы чисел лет:

    1. Год первый: 275 000 х 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 рублей.
    2. Год второй: 275 000 х 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 рублей.
    • Объем работ (продукции для производственных объектов) за месяц Х 614 000 / 600 000.

    Амортизация

    Амортизация (depreciation) — это процесс переноса стоимости основных средств на стоимость произведенной и проданной конечной продукции по мере их износа, как материального, так и морального.

    По мере старения оборудования, зданий и сооружений, машин и других основных средств, из стоимости конечной продукции осуществляются денежные отчисления, с целью их дальнейшего обновления. Данные денежные потоки называются амортизационными отчислениями. Для этого создаются специальные амортизационные фонды, в которых аккумулируются все перечисленные средства после продажи готовой продукции.

    Процент, необходимый для возмещения стоимости части капитального блага, подвергшееся в течении года износу, расчитывается отношением суммы ежегодных амортизационных отчислений к стоимости основного средства и называется нормой амортизации.

    Также, для данного примера, можно найти норму амортизации токарного станка, которая будет равна:

    По сути, норма амортизации устанавливается государством в законодательном порядке, тем самым косвенно контролируя процесс обновления изношенных основных фондов предприятий и в некоторых случаях помогая в формировании амортизационных фондов в сжатые сроки устанавливая метод ускоренной амортизации. Например, устанавливая норму амортизации не 5, а 25%. Все это обусловлено тем, что государство освобождает амортизационные отчисления от налогообложения.

    В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации:

    • метод линейной амортизации, когда отчисления осуществляются равными частями в течении всего срока службы капитального блага;
    • метод уменьшаемого остатка, когда отчисления осуществляются не равными частями, а частями расчитанными отношением определенной нормы амортизации к его остаточной стоимости за каждый год эксплуатации. Например, в первый год эксплуатации будет перечислено 5% от 250 000 руб., что составит как было рассчитано выше 12 500 руб., то во второй год — (250 000 руб. — 12 500 руб.) = 237 500 руб. от которой будет перечислено 5%.
    • способ списания стоимости по совокупному сроку полезного использования;
    • способ списания стоимости пропорционально количеству проданной продукции (услуг, работ).

    Основные способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

    «Бухгалтерские» способы начисления амортизации, их всего 4, не всегда совпадают с налоговыми. В статье — как амортизировать ОС, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

    Без проблем начислять амортизацию в бухучете помогут следующие документы:

    Программа БухСофт автоматически рассчитает амортизацию, сформирует проводки и заполнит все первичные документы. Попробуйте вести учет онлайн.

    Рассчитать амортизацию онлайн

    Амортизация – это списание на расходы затрат на приобретение или иное получение внеоборотных активов в течение планируемого периода их использования для получения прибыли. Применение амортизации по основным средствам, нематериальным активам и неотделимым улучшениям арендуемых объектов позволяет более достоверно представить в отчетности информацию о состоянии дел фирмы, ее финансовом положении и прибыльности бизнеса, чем если бы все расходы по таким активам списывались единовременно и полностью.

    Таблица 1. Признаки основных средств

    Признак объекта ОС

    Владелец имеет единоличное право использовать объект по своему усмотрению

    Не является товаром

    Владелец не собирается перепродавать объект

    Планируется к использованию на длительный срок

    Владелец планирует задействовать объект в бизнесе:

    • или более 12 месяцев;
    • или более стандартного операционного цикла, если он длится более 12 месяцев

    Нужен для извлечения прибыли

    Владелец имеет возможность использовать объект в предпринимательской деятельности, в том числе:

    • в производстве;
    • при выполнении услуг или работ;
    • для управленческих целей;
    • для передачи в аренду

    Способен принести доход

    Владелец может с большой вероятностью получить будущую выгоду, если задействует объект в своем предпринимательстве

    При выполнении всех этих условий имущество отражается в бухучете как основное средство и, как правило, подлежит амортизации.

    Ознакомившись со всеми способами «бухгалтерской» амортизации, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

    Какая стоимость используется при начислении амортизации

    В бухгалтерском учете амортизируют объекты со сформированной стоимостью. Ведь только при этом условии их принимают к учету как основные средства. Как правильно сформировать стоимость ОС, которую именуют первоначальной, детально описано в ПБУ 6/01 из приказа от № 30.03.01 № 26н.

    Здесь все зависит от того, каким образом объект поступил к владельцу – был куплен, получен в обмен на иной актив, получен даром, поступил в качестве дивиденда от другого юрлица, обнаружен при инвентаризации и т.д. Подробнее о том, какая стоимость используется при амортизации ОС, читайте в таблице 2.

    Таблица 2. Какая стоимость используется при начислении амортизации

    Затраты в связи с поступлением имущества, не относящегося к инвестиционным активам

    Формула нормы амортизации

    Сущность амортизации

    Норма амортизации основных средств включает в себя величину амортизационных накоплений, установленную в процентном соотношении к существующей балансовой стоимости основного средства.

    Виды износа

    Все основные средства постепенно подлежат износу, которые представляет собой постепенную утрату основным средством своей потребительской стоимости. Существует 2 типа износа:

    • Физический износ (уменьшение потребительской стоимости в результате снашивания деталей, отрицательного влияния агрессивной среды, природы и др.),
    • Моральный износ (уменьшение стоимости вне зависимости от физического износа).

    Для лучшего понимания формулы амортизации необходимо различать моральный износ двух родов:

    • Первого рода, который представляет собой утрату первоначальной стоимости по причине роста производительности труда в отрасли изготовления основных средств,
    • Второго рода, который происходит по причине разработки более прогрессивной или экономичной техники. По причине морального износа второго рода уменьшается относительная полезность устаревших основных фондов.

    Основные понятия

    Для изучения формулы нормы амортизации следует разобраться с некоторыми понятиями:

    • Объект начисления амортизации представляет собой основное средство, находящееся в организации на праве собственности (оперативного управления или хозяйственного ведения).
    • Срок полезного использования включает среднюю продолжительность службы объекта определенного типа.
    • Норма амортизации является годовым процентом возмещения стоимости основных фондов, который устанавливается государством. В РФ применяются единые нормы амортизации, показатель которых определен для каждого типа основного средства.

    Формула нормы амортизации

    С целью осуществления бухгалтерского учета формула нормы амортизации может вычисляться двумя способами:

    • По первому способу формула нормы амортизации выглядит следующим образом:

    НА = (ПС — ЛС)/(АП · ПС) * 100%

    Здесь НА – норма амортизации,

    ПС – первоначальная стоимость (рублей),

    ЛС ликвидационная стоимость (рублей),

    АП – амортизационный период (лет).

    • По второму способу формула нормы амортизации устанавливает показатель на основании срока службы определенного объекта (выражается в годах):

    НА=(1/Т) * 100%

    Здесь НА – норма амортизации,

    Т – срок службы объекта ОС (лет).

    Вторая формула используется в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Для расчета налогов также используется следующая формула нормы амортизации:

    НА= (2/ Тм) · 100%

    Здесь НА – норма амортизации,

    Тм — срок службы соответствующего объекта ОС (определяется в месяцах).

    Примеры решения задач

    Задание Предприятие имеет следующие показатели по работе за прошлый отчетный период:

    Нормативный срок службы – 7 лет,

    Предположительный срок эксплуатации – 3 года,

    Определить норму годовой амортизации и сумму амортизационных отчислений по оборудованию за фактический срок работы.

    Решение Рассчитаем годовую норму амортизации:

    Амортизация за каждый год использования оборудования:

    Рассчитаем фактическую сумму амортизации за три года:

    Ответ Н=0,143, Афакт=55586,58 рублей
    Задание Рассчитать норму амортизации используемого оборудования, если известны следующие данные по его работе:

    Срок работы – 5 лет.

    Решение Формула нормы амортизации выглядит следующим образом:

    Н=(ПС-Л)/(Т*ПС)

    Здесь ПС – первоначальная стоимость (руб.),

    Формулы амортизации: расчет, методы, примеры

    Статьи по теме

    Перенос стоимости основного средства на производимую продукцию по частям называется амортизацией. Расчет амортизационных отчислений зависит от метода, которых выбрала компания. В статье рассмотрим, как рассчитывается амортизация.

    Сделать расчет амортизации вы можете в нашей программе «Бухсофт». Все операции проходят в несколько кликов, программа сама считает амортизацию. Акция: доступ в программу на год для бухгалтеров — бесплатно!

    Какие бывают методы начисления амортизации в бухгалтерском учете (формулы)

    В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации основных средств может производиться одним из следующих способов:

    • линейный
    • способ уменьшаемого остатка
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

    Пример 1

    При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных начислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента, установленного компанией, но не выше 3.

    Пример 2

    Годовая норма амортизации = 100% : 8 лет = 12,5%

    Норма амортизации с учетом коэффициента ускорения = 12,5% х 3 = 37,5

    Год

    Остаточная стоимость на начало года, руб.

    Норма амортизации исходя из срока полезного использования и коэффициента, %

    Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 2 х графа 3)

    Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 4 : 12 мес.)

    Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 4)

    Порядок погашения остатка стоимости объекта, образующегося в конце срока полезного использования, нормативными документами не установлен. В связи с этим компания должна сама установить порядок списания остаточной стоимости объекта и закрепить это в своей учетной политике. Например, можно списать эту сумма на счет 91 как прочие расходы.

    Амортизационные отчисления, рассчитанные способом по сумме чисел лет срока полезного использования, формируются из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношений, в числителе которых число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.

    Пример 3

    Сумма чисел лет срока полезного использования объекта равна 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

    В первый год эксплуатации: 8/36

    В последний 1/36

    Годовая норма начисления амортизации в первый год составит 22,22% (8 : 36 х 100%)

    Год

    Первоначальная стоимость, руб.

    Годовое соотношение

    Годовая норма начисления амортизации,% (графа 3 х 100%)

    Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 2 х графа 4)

    Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 5 : 12)

    Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 6)

    При способе списания стоимости пропорционально объемы продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

    Пример 4

    Рассмотрим как рассчитывается амортизация на примере двух месяцев эксплуатации станка.

    Компания будет начислять амортизацию до тех пор, пока стоимость станка будет погашена.

    Какие бывают методы начисления амортизации в налоговом учете (формулы)

    Для целей исчисления налога на прибыль п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ установил два метода расчета амортизации:

    При линейном методе амортизация рассчитывается ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

    Норма амортизации = (1/срок полезного использования объекта в месяцах) х 100%

    В налоговом учете определяется не годовая, а месячная сумма амортизационных отчислений.

    Пример 5

    Норма амортизации = 0,833% (1 : 10 : 12 х 100%)

    При нелинейном методе расчет производится по формуле:

    Норма амортизации = (2/срок полезного использования объекта, в месяцах) х 100%

    По своей сути нелинейный метод во многом совпадает с начислением амортизации по способу уменьшаемого остатка, предусмотренным ПБУ 6/01. Но есть и различия. Например:

    • амортизация нелинейным способом рассчитывается не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационной группе (подгруппе)
    • остаточная стоимость объектов при нелинейном способе определяется не на начало года (налогового периода), а на начало каждого месяца (это значит, что амортизация каждый месяц в налоговом учете будет уменьшаться, в то время как в бухгалтерском учете при начислении амортизации по этому методу ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение года будет неизменной)

    Для того чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом необходимо:

    1 – определить суммарный баланс всей объектов амортизируемого имущества на начало месяца

    2 – суммарный баланс умножить на норму амортизации

    Амортизация за 1 месяц = суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) х норма амортизации : 100

    Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом

    Статья написана по материалам сайтов: ecoafisha.ru, ru.solverbook.com, www.26-2.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector