+7 (499) 110-27-91  Москва

+7 (812) 385-74-31  Санкт-Петербург

8 (800) 550-74-53  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Оплата гсм что это такое

Под горюче-смазочными материалами (далее — ГСМ) следует понимать автомобильный бензин, дизельное топливо, керосин, газ, используемые в качестве топлива, масел, а также другие технические жидкости, используемые при эксплуатации различных транспортных средств.

ГСМ используют при осуществлении хозяйственной деятельности как крупные организации, имеющие большое количество автотранспортных средств, так и небольшие организации, зачастую арендующие автотранспортные средства.

Автотранспортные организации имеют, как правило, большой парк транспортных средств, и расходы на ГСМ занимают, пожалуй, самое значительное место в расходах на их эксплуатацию. Для таких организаций целесообразно заключить договоры поставки ГСМ со специализированными организациями и иметь возможность хранения ГСМ в больших количествах на специально оборудованных складах, пунктах заправки или собственных автозаправочных станциях.

Организации, имеющие незначительное количество собственных или арендованных транспортных средств, как правило, приобретают ГСМ за наличный расчет, по талонам или пластиковым картам.

Для специализированных автотранспортных организаций, осуществляющих перевозки пассажиров и грузов, ГСМ являются основными материальными запасами, используемыми для осуществления основного вида деятельности. Для прочих организаций, использующих автотранспортные средства в своей деятельности, расходы на приобретение ГСМ также являются материальными расходами.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (далее — План счетов), для обобщения информации о наличии и движении материальных запасов предназначен счет 10 «Материалы».

Для учета наличия и движения нефтепродуктов и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, предназначен субсчет 10-3 «Топливо». К нему целесообразно открывать субсчета:

Для учета смазочных материалов также можно открыть отдельные субсчета второго порядка, а можно вести их учет на тех же субсчетах, переименовав их (например, «Топливо и смазочные материалы на складе» и т.д.).

ГСМ, используемые организациями для эксплуатации автотранспортных средств, относятся к материально-производственным запасам, учет которых следует вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (далее — ПБУ 5/01).

В соответствии с указанным положением материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая зависит от того, каким образом эти запасы поступают на предприятие:

· приобретены за плату;

· изготовлены силами организации;

· внесены в счет вклада в уставный капитал;

· получены по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами;

· приняты к учету при списании транспортных средств.

Основная часть организаций вряд ли имеет возможность производить топливо собственными силами, поэтому мы не будем рассматривать этот способ поступления материальных запасов. Оставшиеся способы рассмотрим.

Приобретение ГСМ за плату

При приобретении ГСМ за плату их фактическая себестоимость определяется как сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов. Сюда относятся следующие затраты:

1) суммы, уплаченные поставщику в соответствии с условиями договора;

2) оплата информационных и консультационных услуг в связи с приобретением ГСМ. Следует иметь в виду, что, исходя из буквального прочтения текста п. 6 ПБУ 5/01, данные расходы включаются в себестоимость только в том случае, если информационные и консультационные услуги оказаны организацией. Если же аналогичные услуги оказаны частным предпринимателем, организация не имеет права включить эти расходы в себестоимость ГСМ. Кроме того, следует помнить, что в фактическую себестоимость могут быть включены расходы на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением именно этих материалов;

3) таможенные пошлины, уплаченные при приобретении импортных ГСМ;

4) невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении;

5) вознаграждения, уплаченные посреднической организации. Исходя из буквального прочтения текста п. 6 ПБУ 5/01, в том случае, если посредником является частный предприниматель, эти расходы в себестоимость не включаются;

6) затраты по заготовке и доставке ГСМ до места их использования, в том числе:

· расходы по страхованию;

· затраты по заготовке и доставке;

· затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации;

· затраты по оплате транспортных услуг по доставке ГСМ,,3 если эти затраты не включены в цену ГСМ, установленную условиями договора;

· начисленные проценты по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками;

· проценты по займам и кредитам, привлеченным для приобретения ГСМ.

В себестоимость включаются только суммы процентов, начисленные до того, как материально-производственные запасы, в данном случае ГСМ, приняты к бухгалтерскому учету. Это установлено также п. 15 ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н (далее — ПБУ 15/01): «В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке — с отнесением указанных затрат на операционные расходы организации-заемщика».

Учитывая положения п. 6 ПБУ 5/01 и п. 15 ПБУ 15/01, в бухгалтерском учете при приобретении ГСМ за счет заемных средств следует сделать следующие проводки:

Дебет счета 51 Кредит счета 66 — получен краткосрочный заем на приобретение ГСМ;

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — перечислен аванс поставщику для приобретения ГСМ;

Дебет счета 60 Кредит счета 66 — начислены проценты по займу до получения ГСМ от поставщика;

Дебет счета 10 Кредит счета 60 — приняты к учету приобретенные ГСМ;

Дебет счета 91 Кредит счета 66 — начислены проценты по займу после получения ГСМ на склад;

Дебет счета 66 Кредит счета 51 — возвращен заем с суммой начисленных процентов.

Требования другого бухгалтерского стандарта в части расходов по оплате процентов несколько отличаются от тех, что приведены выше. Речь идет о положении по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н (далее — ПБУ 10/99).

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с оплатой процентов по заемным средствам, организация должна учитывать в составе операционных расходов.

Как видим, в отношении одного и того же вида расходов бухгалтерское законодательство предусматривает два разных варианта учета. Как быть? А ведь есть еще и налоговый учет, в котором проценты по заемным средствам учитываются в составе внереализационных расходов. Любой бухгалтер в целях уменьшения трудоемкости работы старается сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Исходя из этого, в бухгалтерском учете наиболее целесообразно такие виды расходов учитывать в составе операционных расходов. Однако даже если закрепить в учетной политике организации положение о том, что подобные расходы производственная организация в целях бухгалтерского учета учитывает в составе операционных расходов, претензии со стороны налоговых органов избежать не удастся, ведь формально организация нарушает требования ПБУ 15/01 и ПБУ 5/01.

Выйти из такой ситуации все же можно. Для этого следует закрепить в учетной политике положение, что проценты по заемным средствам, направленным на предоплату МПЗ, включаются в их стоимость только в том случае, если сумма таких процентов составляет существенную долю от стоимости приобретенных материалов, и установить соответствующий критерий существенности.

Минфин РФ в приказе от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» рекомендует использовать в качестве такого критерия 5% от того или иного показателя: «Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов».

Итак, в бухгалтерском учете в покупную стоимость МПЗ включаются все фактические затраты организации, непосредственно связанные с их приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Автотранспортная организация приобрела партию ГСМ в количестве 7 т (цифры примера условные). Затраты, связанные с приобретением данной партии ГСМ, составили:

стоимость услуг перевозчика — 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.);

стоимость услуг посредника, через которого организацией приобретены данные материалы, — 5310 руб. (в том числе НДС — 810 руб.).

Учетной политикой предусмотрено, что учет материалов ведется без применения счетов 15 и 16.

Тогда в учете автотранспортной организации операции, связанные с приобретением ГСМ, будут выглядеть следующим образом:

Дебет счета 10 Кредит счета 76 — 5000 руб. — сумма транспортных расходов учтена в стоимости ГСМ;

Дебет счета 19 Кредит счета 76 — 900 руб. — учтен НДС по транспортным расходам;

Дебет счета 10 Кредит счета 76 — 4500 руб. — в стоимости ГСМ учтены услуги посредника;

Дебет счета 19 Кредит счета 76 — 810 руб. — учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

В стоимость ГСМ могут входить и иные затраты, непосредственно связанные с их приобретением.

Внесение ГСМ в счет вклада в уставный капитал учредителями

Любая организация может получить материалы от собственника организации в качестве взноса в уставный капитал. Рассмотрим, как определяется при этом фактическая себестоимость материалов.

Согласно п. 8 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость ГСМ, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Проводки, с помощью которых в бухгалтерском учете организации будет отражено поступление материалов, следующие:

Дебет счета 10 Кредит счета 75-1 — отражено поступление материалов в оценке, согласованной учредителями организации.

Напомним, что современные хозяйствующие субъекты в РФ представлены в основном обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами закрытого или открытого типа. Исходя из этого, при внесении вклада в уставный капитал неденежными средствами субъекты хозяйственной деятельности должны выполнять требования, предъявляемые законодательством к организациям соответствующей организационно-правовой формы.

Деятельность акционерных обществ в настоящее время регулируется Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а деятельность обществ с ограниченной ответственностью — Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Так, например, согласно п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по согласованию между учредителями. Для определения рыночной стоимости, которая вносится в уставный капитал неденежными средствами, должен привлекаться денежный оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями и советом директоров (наблюдательным советом) общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» выдвигает аналогичное требование. Так, в п. 2 ст. 15 указанного закона содержится положение о том, что денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества утверждается решением общего собрания участников общества, причем такое решение принимается единогласно.

В отношении обществ с ограниченной ответственностью законодательство также выдвигает требование о независимом оценщике, который производит оценку неденежного вклада. Правда, в отличие от акционерных обществ оценка независимого оценщика обязательна лишь в том случае, если номинальная стоимость доли участника, вносящего имущество, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда.

Минимальный размер оплаты труда для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам составляет 100 руб. (ст. 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

ГСМ, полученные по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами

Согласно ст. 567 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К такому договору применяются положения о договоре купли-продажи, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, если в договоре нет иных указаний на этот счет. В том случае, если договором установлена неравноценная стоимость передаваемых товаров, та сторона, которая передает товар меньшей стоимости, должна выплатить разницу в стоимости.

Согласно ст. 570 ГК РФ право собственности на товары, полученные по договору мены, переходит после того, как обе стороны выполнят свои обязательства по передаче.

Если материальные запасы получены по договору, предусматривающему оплату неденежными средствами, их фактическая себестоимость определяется как стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. Их стоимость устанавливается исходя из цен аналогичных активов, вводимых организацией в сравнимых обстоятельствах. Если установить стоимость передаваемых активов по каким-либо причинам не представляется возможным, стоимость полученных ГСМ определяется исходя из цен, по которым организация в сравнимых обстоятельствах приобретает аналогичные материалы.

Итак, в случае заключения договора мены организация осуществляет две сделки купли-продажи, являясь продавцом по одной из них и покупателем по другой. Организация, получившая ГСМ, сможет принять их к бухгалтерскому учету только после того, как выполнит свою часть обязательств по договору и передаст материально-производственные запасы другой стороне. До этого момента полученные ГСМ должны учитываться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Выручка при передаче материально-производственных запасов определяется по стоимости полученных ГСМ.

В соответствии с п. 17 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н, если договором мены предусмотрен обмен неравноценных товаров, разница между ними в денежной форме числится у стороны, передавшей товар большей стоимости, по дебету счета расчетов. Образовавшаяся задолженность погашается в порядке, установленном договором.

Для определения суммы НДС, принимаемой к вычету при подобных операциях, нужно учитывать положения п. 2 ст. 172 НК РФ: «При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты».

Таким образом, сумма НДС, принимаемая к вычету, должна исчисляться не со стоимости полученных ГСМ, а с себестоимости переданных материально-производственных запасов. В соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 суммы НДС, не принимаемые к вычету, подлежат включению в фактическую себестоимость полученных ГСМ.

Бухгалтерские записи по передаче запчастей:

Бухгалтерские записи по принятию к учету ГСМ:

Дебет счета 91-2 Кредит счета 19 — 7200 руб. — отражена в составе прочих расходов сумма невозмещаемого НДС.

Согласно п. 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость МПЗ, полученных по договору дарения или безвозмездно, определяется как их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, под которой в целях ПБУ 5/01 понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи.

Данные операции оформляются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

В целях налогового учета в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества признаются внереализационными доходами, при этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости полученного имущества.

В соответствии с п. 11 ст. 40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках.

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества, то есть в целях исчисления налога на прибыль организация признает внереализационный доход единовременно при получении этого дохода.

Содержание

Компенсация ГСМ

Компенсация за использование личного автомобиля: страховые взносы, налогообложение, учет

ГСМ — определение и что относится к горюче-смазочным материалам

ГСМ расшифровывается как горюче-смазочные материалы

Периодические издания, техническая документация, нормативные документы часто содержат данную аббревиатуру.

Между тем она обозначает различные виды нефтепродуктов, которые широко применяются при эксплуатации транспортных средств.

Что это такое

К смазочным материалам относятся: моторные и трансмиссионные масла, жидкости для тормозной и охлаждающей системы.

Если организация принимает решение учитывать фактически понесенные затраты на топливо, то нужно утвердить их обоснованность на списание ГСМ.

Компенсация

В соответствии с общими правилами фирма может не брать за основу нормы топливных расходов, предложенных Минтрансом РФ: очень часто израсходованный объем по факту превышает рекомендуемый норматив.

Важно знать: компания имеет право устанавливать свои нормы расхода топлива, включая сезонные надбавки. Период и размер начисления зимних надбавок оформляются соответствующим распоряжением региональных властей. При его отсутствии эти данные может прописать работодатель в своем приказе.

В этом документе прописывается ссылка на распоряжение Минтранса России, указываются марки «служебных» машин, производится расчет ограничений. В процессе разработки собственных топливных нормативов следует учитывать транспортные условия, техническое состояние машины, степень загруженности.

Выплата

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Действующие нормативные документы не содержат информации о включении данных затрат в состав соответствующей компенсации. Трудовым Кодексом разделены понятия компенсации (эксплуатация и амортизация) и возмещения затрат (ГСМ).

Выплаты за арендованный автомобиль производятся ежемесячно:

    1200 рублей: легковая машина с двигателем менее 2000 куб.

  • 1500 рублей: автомобиль с двигателем более 2000 куб. см;
  • 600 рублей: мотоциклы.
  • Приведенные суммы являются незначительными, принимая во внимание тот факт, что сюда входит износ, восстановление и сервисное обслуживание машины.

    Расчет суммы

    Компенсация за арендованный автомобиль не подлежит обложению НДФЛ, страховыми взносами в пределах размеров, определенных дополнительным соглашением сторон.

    Для доказательства в целях компенсации нужно предоставить:

    1. Соглашение об аренде личного транспорта с целью организации служебных поездок.
    2. Документ о государственной регистрации автомобиля: выплата предусмотрена только за эксплуатацию личного имущества.
    3. Оформленный путевой лист установленного образца.
    4. Документы на приобретение ГСМ и другие затраты, понесенные при использовании личной машины для служебных поездок.

    Обратите внимание: следует правильно оформить всю документацию: наличие ошибок может привести к начислениям со стороны налогообложения.

    Порядок расчета суммы может быть определен соглашением или утвержденной в компании системой. Точная сумма возмещения прописывается в соглашении или приказе руководителя.

    Периодичность

    Если в обязанности работника не входят ежедневные служебные поездки, назначение фиксированного размера компенсации является экономически не выгодным вариантом . Обычно размер возмещения рассчитывается в соответствии с фактическим числом дней пользования автомобилем для служебных нужд фирмы.

    Пример: сотруднику назначена выплата 2000 р. в месяц при 20 рабочих днях. Путевые листы оформлены лишь на 16 дней. В итоге, сумма компенсации без НДФЛ равняется 1600 р.

    Выплаты назначаются при условии наличия всей необходимой документации. Назначение компенсации работникам за арендованный автомобиль является выгодным решением с налоговой точки зрения, если она соответствует «прибыльным» рамкам организации.

    Компенсация за использование автомобиля сотрудника

    В реальности это происходит крайне редко.

    В настоящее время довольно распространена практика заключения соглашений об аренде автомобилей работников вместо возмещения затрат. Организации включают в расходы размер арендной платы, затраты по амортизации и ремонту арендованной машины.

    Как проводится компенсация за ГСМ, если использовался личный автомобиль сотрудника, смотрите пояснения в следующем видео:

    Внимание!

    В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите вопрос в форме ниже:

    Похожие статьи:

    Оплата ОК в Одноклассниках через Сбербанк Онлайн: пошаговая инструкция

    Оплата телефоном вместо карты Сбербанка в магазине: приложение для Андройда и Айфона

    Расчет и оплата больничного листа в 2019 году — статья

    Airbnb оплата за проживание

    Оплата с телефона на телефон

    В последнее время часто бывает так, что сельхозорганизация берет в аренду у физического лица (или юридического лица) автомобиль для использования в своей деятельности. Причем неважно, грузовой это автомобиль или легковой, основной вопрос, который при этом возникает: правомерно ли относить на затраты не только расходы на приобретение ГСМ, но и расходы на ремонт и покупку запасных частей? Какие документы нужно при этом оформить или достаточно ли для этого в договоре аренды прописать обязанность арендатора проводить ремонт автомобиля? Давайте рассмотрим данные вопросы.

    Согласно Гражданскому законодательству предусматривается два варианта договора аренды транспортного средства с разным распределением между сторонами обязанностей по несению расходов, связанных с его эксплуатацией.

    Это аренда транспортного средства:

    без экипажа, когда арендуется только транспортное средство и работник организации управляет арендованным автомобилем,

    с экипажем, когда арендуется не просто транспортное средство, но и арендодатель полностью отвечает за автомобиль, так как им будет управлять водитель организации-арендодателя.

    В зависимости от того, какой из данных договоров аренды заключен и зависят многие обстоятельства. Давайте их рассмотрим на основании действующего законодательства.

    Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

    Обязанности сторон договора по осуществлению расходов, связанных с эксплуатацией транспортного средства, описаны в ст. 644 и 646 ГК РФ:

    – арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. Эта императивная норма, которая не может быть изменена по соглашению сторон, позволяет арендатору признавать расходы на ремонт автомобиля, арендованного у физического лица;

    – арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, если иное не предусмотрено настоящим договором. Таким образом, по умолчанию арендатор несет расходы на оплату ГСМ, иное может быть предусмотрено договором.

    Итак, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на оплату ГСМ и учитывает их при налогообложении как при общем режиме, так и при использовании ЕСХН при условии обоснованности таких расходов, наличия связи с деятельностью, направленной на получение дохода, а также документального подтверждения. В эту категорию могут быть включены расходы на мойку автомобиля, балансировку колес, шиномонтаж, стоянку, охрану.

    Согласно подп. 3 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при исчислении ЕСХН четко определено, что уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСХН расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

    В соответствии со ст. 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и его технической эксплуатации. Правила распределения между сторонами расходов, связанных с эксплуатацией транспортного средства, описаны в ст. 634 и 636 ГК РФ:

    – арендодатель (физическое лицо) обязан поддерживать сданное в аренду транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей. Данное правило сформулировано императивно, не допускает установления иного варианта соглашением сторон;

    – арендатор (организация) несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе затраты на оплату топлива и других расходуемых в процессе его эксплуатации материалов и на уплату сборов, если иное не предусмотрено договором аренды. Иначе говоря, арендатор (организация) по умолчанию несет затраты на оплату ГСМ и иных расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов.

    Таким образом, можно сделать вывод, что расходы на ремонт автомобиля несет арендатор только по договору аренды транспортного средства без экипажа.

    Компенсация за использование личного транспорта проводки

    При заключении договора аренды с экипажем такие расходы должен нести арендодатель, поэтому признание таких расходов может быть очень рискованным при применении ЕСХН. Расходы на ремонт и приобретение запасных частей, осуществленные арендатором, нельзя считать экономически оправданными, так как в силу прямого указания закона они возложены на другую сторону договора.

    В то же время, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы на оплату ГСМ и учитывает их при налогообложении при условии обоснованности таких расходов, наличия связи с деятельностью, направленной на получение дохода, а также документального подтверждения.

    Последнее условие выполняется при обязательном наличии путевых листов, обосновывающих списание ГСМ в соответствии с пробегом.

    Ну и имейте в виду, что все, о чем мы сегодня говорили, применимо и в случае аренды автомобилей у юридических лиц. И самое главное смотрите договор аренды и анализируйте его, чтобы его условия соответствовали вашим ожиданиям и не противоречили действующему законодательству.

    Оплата пострадавшему дополнительных расходов на текущий ремонт и приобретение горюче-смазочных материалов осуществляется Государственным учреждением — Томским региональным отделением в порядке и размере, устанавливаемых постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2006 г.

    Учет компенсаций ГСМ

    Оплата расходов на обеспечение застрахованного лица транспортным средством осуществляется страховщиком с учетом затрат на транспортировку, хранение и предпродажную подготовку в порядке и на условиях, установленных в Российской Федерации для бесплатного или льготного обеспечения инвалидов.

    При обеспечении застрахованного лица транспортным средством заключается договор между страховщиком, производителем (поставщиком) транспортного средства и застрахованным лицом о приобретении застрахованным лицом транспортного средства и оплате его стоимости страховщиком. Отбор производителей (поставщиков) транспортных средств осуществляется страховщиком на конкурсной основе в установленном порядке.

    В случае самостоятельного приобретения застрахованным лицом транспортного средства страховщик возмещает ему понесенные расходы в размере фактической стоимости приобретенного транспортного средства, но не выше стоимости транспортного средства, которое должно было быть предоставлено застрахованному лицу.

    Оплата расходов на обеспечение застрахованного лица очередным транспортным средством осуществляется страховщиком по истечении срока эксплуатации предыдущего транспортного средства, расходы на обеспечение которым были оплачены страховщиком, но не чаще 1 раза в 7 лет, на основании решения бюро (главного бюро, Федерального бюро) медико-социальной экспертизы о наличии у застрахованного лица медицинских показаний для получения транспортного средства и отсутствии противопоказаний к его вождению, установленных в результате переосвидетельствования застрахованного лица.

    Основанием для оплаты расходов на обеспечение транспортным средством являются:

    — договор купли-продажи транспортного средства;

    — справка-счет торговой организации;

    — акт приема-передачи транспортного средства.

    Оплата расходов на текущий ремонт транспортного средства и горюче-смазочные материалы для него осуществляется страховщиком путем выплаты застрахованному лицу, имеющему транспортное средство и не имеющему противопоказаний к его вождению, ежегодно равными частями ежеквартально денежной компенсации в размере 835 рублей в год.

    Оплата расходов застрахованного лица на капитальный ремонт транспортного средства производится 1 раз в течение установленного срока эксплуатации, исчисляемого со дня его получения застрахованным лицом (для мотоколясок — 5 лет, для автомобилей — не менее 7 лет). При этом расходы на капитальный ремонт возмещаются застрахованному лицу по фактической его стоимости, но не более 30 процентов стоимости автомобиля или 50 процентов стоимости мотоколяски, определяемой исходя из фактически сложившихся цен в соответствующем субъекте Российской Федерации на дату проведения ремонта.

    Оплата пострадавшему дополнительных расходов на капитальный ремонт транспортного средства производится региональным отделением 1 раз в течение срока эксплуатации транспортного средства в размере не более 30% стоимости автомобиля необходимой модификации.

    Оплата расходов на капитальный ремонт транспортного средства производится региональным отделением на основании:

    — договора, заключенного владельцем транспортного средства со специализированной организацией, производящей ремонт;

    — заключения специализированной организации, производящей ремонт, о его необходимости;

    — письменного заявления владельца транспортного средства;

    — документов (счета-фактуры, накладных) специализированной организации, производящей ремонт, подтверждающих произведенные расходы.

    Оплата расходов на текущий ремонт и приобретение горюче-смазочных материалов производится на основании следующих документов:

    — письменного заявления владельца транспортного средства;

    — копии свидетельства о регистрации транспортного средства;

    — копии талона о прохождении технического осмотра в текущем году;

    — копии паспорта транспортного средства.

    При использовании личного имущества сотрудников в служебных целях компания обязана ему выплатить соответствующую компенсацию, а также возместить расходы, связанные с использованием этого имущества. Казалось бы, если речь идет об использовании личного автомобиля работника, то к возмещаемым расходам вполне можно отнести и стоимость бензина. Однако по сей день такой подход чреват возникновением претензий со стороны налоговых органов.

    Компенсация за использование личного авто. Бухгалтерский учет и налогообложение (Бурсулая Т.)

    Поэтому при необходимости использовать имущество сотрудников для налоговых целей имеет смысл, что называется, пойти иным путем.

    Статья 188 Трудового кодекса гласит, что при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах своего личного транспорта работнику выплачивается компенсация за использование и износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием (при условии их документального подтверждения). Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

    В свою очередь, в силу положений подпункта 4 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса (далее — Кодекс) компенсация и возмещение затрат учитываются в расходах по налогу на прибыль на дату их выплаты в размере, предусмотренном этим самым письменным соглашением с работником. Однако здесь есть как минимум одно «но». Дело в том, что согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются только в пределах норм. Таковые определены в Постановлении Правительства от 8 февраля 2002 г. N 92:

    Объем двигателя легкового автомобиля

    Норматив расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (руб/мес.)

    Таким образом, суммы «личных» компенсаций, превышающие установленный норматив, компании не могут списать на расходы при исчислении налога на прибыль. Собственно говоря, с этим никто и не спорит. Вопрос в другом. Согласно ТК сотруднику помимо «личной компенсации» возмещаются и расходы, связанные с использованием в служебных целях его автомобиля. Каких-либо специальных норм, которые бы ограничивали сумму такого возмещения для целей налогообложения прибыли, Кодекс не содержит. Соответственно, это нам дает основание утверждать, что если возмещение расходов на бензин предусмотрено соглашением, заключенным сотрудником, а их размер подтвержден документально, то никаких препятствий для их учета в составе расходов по налогу на прибыль как таковых нет. Однако не тут-то было.

    Либо компенсация, либо расходы на бензин?

    Аргументы против

    В то же время на сегодняшний день письмо Минфина от 21 июля 1992 г. N 57 уже отменено. Плюс ко всему совершенно очевидно, что установленные нормы «личных» компенсаций, если в них еще и заложены затраты на ГСМ, давно устарели. Сейчас в среднем один литр бензина АИ-95 стоит около 38 руб. Соответственно, чтобы уложиться в норматив, «личный» автомобиль с двухлитровым двигателем должен «съесть» чуть более 30 литров (1 200 руб. : 38 руб.). Если говорить опять же в «среднем», то проехать на этом автомобиле можно будет около 300 км за месяц (!). Очевидно, что при таком раскладе в дальнюю командировку на личном транспорте сотруднику будет отправляться просто накладно.

    Немного о «личном»

    С «личными» компенсациями сопряжена и еще одна налоговая проблема. Дело в том, что статьей 188 ТК предусмотрена выплата компенсации за использование именно личного имущества работника. И, как разъяснил Минтруд в письме от 13 ноября 2015 г. N 17-3/В-542, возмещение расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено. Исключение чиновники делают только для случаев, когда сотрудник управляет по доверенности автомобилем супруги, который был им приобретен в браке (см. письмо Минтруда от 27 июля 2016 г. N 17-3/В-291).

    Альтернативный вариант

    Как видим, в настоящее время компаниям, которые выплачивают сотрудникам «личные» компенсации, с точки зрения возникновения налоговых рисков безопаснее не учитывать в расходах возмещенные им затраты на бензин. При таких обстоятельствах имеет смысл подумать об ином оформлении отношений с работником. К примеру, можно взять его… в аренду. Соответственно, и арендную плату, и затраты на ГСМ можно будет учитывать в составе расходов в общем порядке (при условии их экономической обоснованности и наличия документального подтверждения). Минусы в данном случае тоже есть: в отличие от «личных» компенсаций, предусмотренных ТК, арендная плата должна быть включена в базу по НДФЛ. Страховыми же взносами ни «личные» компенсации, ни выплаты по договору аренды не облагаются (см. Страховые взносы на выплаты по договору аренды) (п. 4 ст. 420 НК, письмо ФНС от 7 февраля 2017 г. N БС-4-11/2190).

    P.S.

    В завершение отметим, что нормы «личных» компенсаций для целей налогообложения прибыли установлены только для случаев, когда в служебных целях используется личный легковой (!) автомобиль сотрудника. То есть для грузовиков таких норм не предусмотрено. Соответственно, при использовании в предпринимательской деятельности личного грузового автомобиля работника выплачиваемая ему компенсация учитывается в составе расходов в размере, предусмотренном в соглашении, подписанном с данным работником.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Компенсация ГСМ – что это такое

    В данной статье пойдет речь, обязан ли работодатель фирмы оплачивать горюче-смазочные материалы работнику, чей личный автомобиль используется в интересах производства, оказания платных услуг компании.

    Нюансы о компенсации денег за горюче-смазочные материалы

    Часто встречаются ситуации, когда подчиненные работодателя используют личный автотранспорт в экономических интересах компании. Сотрудник несет незапланированные издержки, расходуя горючее, моторное и трансмиссионное масло. Часто от незнания, что 188 статья КЗОТ гарантирует исполнителю компенсацию.

    Кодекс о труде носит общий характер. Права владельца личного автомобиля, который используется в интересах юридического лица, подробно изложены в Налоговом и Гражданском кодексах.

    Что получается на практике

    Не все пользуются правами, поскольку слабо знают законы. Юридические лица используют в своих интересах незнание профильного законодательства. Пример из жизни. Руководитель мебельной фабрики отправляет мастера в командировку за 200 км для деловой встречи с поставщиками фурнитуры. Мол, добирайся поездом или на собственном авто. Конечно, доехать на быстроходной «легковушке» можно за полтора часа. На автобусе — в два раза дольше.

    Мастер выбирает первый вариант, поскольку останавливается производство мебели из-за нехватки фурнитуры и надо спешить.

    Что представляет собой компенсация ГСМ

    Компенсация ГСМ – это ситуация, при которой администрация за использование авто сотрудника в экономических интересах производства или оказания платных услуг возвращает деньги, потраченные владельцем авто:

    • на приобретение бензина, солярки, моторного, трансмиссионного масла;
    • в зимнее время за покупку охлаждающей жидкости (тосола);
    • средства для покрытия амортизационных расходов и так далее.

    Понятно, два физических лица в данной ситуации разойдутся по-братски. Заплатит за услугу наличными без составления официального соглашения, хотя это нарушение текущего законодательства. Юридическое лицо не может так поступать, а оформляет компенсационные выплаты документами.

    Официальное оформление

    Гражданский законодатель разработал и утвердил для практического пользования 3 договора:

    1. Оформляет с водителем соглашение, дополняющее трудовой договор.
    2. Вторым рациональным способом следует заключение договора аренды.
    3. Последним неплохим решением является подписание между сторонами соглашения об автотранспортных услугах.

    Три соглашения, одобренные текущим гражданским законодателем, являются официальными, адаптированы практически ко всем ситуациям.

    Дополнительное соглашение

    Априори человек, устраивающийся на работу в фирму, заключает с администрацией трудовой договор. Если компания нуждается в использовании автотранспорта работника, то несложно прийти к согласию заключением дополнительного трудового соглашения.

    Но и здесь подписанта со стороны физического лица ожидают невидимые подводные камни. Получают компенсацию за купленные за свои деньги ГСМ по закону, автомобиль использован на конкретных производственных операциях.

    В конце месяца работник обязан составлять отчетность, согласно которой ему будут компенсированы понесенные издержки на расходование ГСМ. В отчетные документы вносит:

    • даты поездок, время отправлений в рейсы и возвращение;
    • указывает цели посещения;
    • записывает пункты назначения.

    Отчетный документ содержит подпись и дату работника, выполнявшего на автомашине производственные задания.

    Положительные и отрицательные моменты доп. соглашения

    С большой уверенностью стоит утверждать, что дополнительное соглашение выгодно работодателю его способностью ограничить компенсационные выплаты. И сделает на законном основании Правительственного постановления №92 от февраля 2002 года.

    В нем опорным компенсационным моментом является двигатель объемом 2000 см 3 . Если меньше — возмещается 1200 руб. Если больше — 1500 руб.

    Этого мало, поскольку в стране наблюдается систематическое повышение цен на бензин, дизель, смазочные средства.

    Использования личного транспорта по договору

    В практике используется редко, когда использование личного автотранспорта носит не системный, а спорадический характер. При таком положении дел, использовать автотранспорт с заключением договоров аренды или составления допсоглашения, нет смысла.

    У частника есть несколько автомобилей, то ему предлагают обрести статус индивидуального предпринимателя. В таком случае ИП ежемесячно начнет выплачивать государству фиксированную сумму. Последнему вряд ли согласится на заранее убыточный вариант.

    Заключение

    Использование работником личного легкового или грузового автомобиля для производственной необходимостью компании, по закону юридическое лицо обязано компенсировать ГСМ, если имеется договор аренды или дополнительное соглашение к обычному трудовому договору.

    Систематизация бухгалтерии

    Статьи, обзоры, комментарии экспертов

    Что такое оплата ГСМ

    Как списать ГСМ, если сотрудник ТОО имеет свое авто.

    » Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz
    Автор: Айсель
    Добавлено: #1&nbsp&nbspПт Янв 22, 2010 01:43:51
    Заголовок сообщения: Как списать ГСМ, если сотрудник ТОО имеет свое авто.
    Добрый день, подскажите пожл, как правильно списать ГСМ, если ТОО заливает бензин сотруднику (директор), он часто ездит по рабочим вопросам, нужно ли с ним подписывать договор аренды или приказом можно обойтись, чтобы не платить налоги?
    Автор: esiphi
    Добавлено: #2&nbsp&nbspПт Янв 22, 2010 07:04:02
    Заголовок сообщения:
    Айсель
    Айсель говорит:
    как правильно списать ГСМ, если ТОО заливает бензин сотруднику (директор), он часто ездит по рабочим вопросам,

    Предлагаю:
    1.Приказ на использование личного транспорта в служебных целях.(марка ,гос номер,копия тех.паспорта)
    2.Приказ на установление лимита ГСМ на месяц на данный автомомиль.
    3.Путевой лист,для списание ГСМ по норме на 100 км, в пределах установленного лимита на месяц.
    С ув.

    Хороший вариант. А я заключала договор об использовании личного автомобиля в служебных целях. Недавно хотела зарегистрироваться в НУ по месту регистрации авто для того, чтоб уплачивать платежи по загрязнению окружающей среды. Сначала нотариус не хотел заверять такой договор. Потом в налоговой нашли кучу нестыковок. Говорят обязательно должна быть плата за использование авто.

    Добавлено спустя 2 минуты 14 секунд:

    Айсель
    Я думаю, раз Вы списываете ГСМ, возникает обязательство по плате за загрязнение окружающей среды. И дело не в приказе или договоре, а в том, что идет именно списание ГСМ.

    Где это написано? Пусть в НК предъявят НПА, где это прописано.

    Автомобиль директора: служебный или личный?

    и т.п. Сейчас я в раздумье. Может быть действительно обойтись приказами? Интересно, а в НК надо нести эти приказы чтоб на учет встать? Такое ощущение, что там еще многие в неведении по поводу оплаты по месту регистрации транспорта. Особенно оплат по экологии.

    esiphi говорит:
    Айсель
    Айсель говорит:
    как правильно списать ГСМ, если ТОО заливает бензин сотруднику (директор), он часто ездит по рабочим вопросам,

    Предлагаю:
    1.Приказ на использование личного транспорта в служебных целях.(марка ,гос номер,копия тех.паспорта)
    2.Приказ на установление лимита ГСМ на месяц на данный автомомиль.
    3.Путевой лист,для списание ГСМ по норме на 100 км, в пределах установленного лимита на месяц.
    С ув.
    1.у нас есть договор на использование личного транспорта в служебных целях.
    2 В приказе указывается кол-во литров на месяц или по нормам на 100 км?
    3. мы путевой делаем на месяц, получается, что пробег служебный и личный в одной куче, это же неверно?

    до меня бухгалтер в путевом листе просто указывала кол-во литров по распечатке от поставщика и все, ни приказа, ни норм нет.
    подскажите, как все исправить?
    прочла почти все темы, но так и не поняла, как быть с показаниями спидометра.
    спасибо!

    ГСМ — определение и что относится к горюче-смазочным материалам

    ГСМ расшифровывается как горюче-смазочные материалы

    Периодические издания, техническая документация, нормативные документы часто содержат данную аббревиатуру.

    Между тем она обозначает различные виды нефтепродуктов, которые широко применяются при эксплуатации транспортных средств.

    Что это такое

    К смазочным материалам относятся: моторные и трансмиссионные масла, жидкости для тормозной и охлаждающей системы.

    Если организация принимает решение учитывать фактически понесенные затраты на топливо, то нужно утвердить их обоснованность на списание ГСМ.

    Компенсация

    В соответствии с общими правилами фирма может не брать за основу нормы топливных расходов, предложенных Минтрансом РФ: очень часто израсходованный объем по факту превышает рекомендуемый норматив.

    Важно знать: компания имеет право устанавливать свои нормы расхода топлива, включая сезонные надбавки. Период и размер начисления зимних надбавок оформляются соответствующим распоряжением региональных властей. При его отсутствии эти данные может прописать работодатель в своем приказе.

    В этом документе прописывается ссылка на распоряжение Минтранса России, указываются марки «служебных» машин, производится расчет ограничений. В процессе разработки собственных топливных нормативов следует учитывать транспортные условия, техническое состояние машины, степень загруженности.

    Выплата

    Дорогие читатели!

    Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

    как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

    или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

    Все консультации у юристов бесплатны.

    Действующие нормативные документы не содержат информации о включении данных затрат в состав соответствующей компенсации. Трудовым Кодексом разделены понятия компенсации (эксплуатация и амортизация) и возмещения затрат (ГСМ).

    Выплаты за арендованный автомобиль производятся ежемесячно:

      1200 рублей: легковая машина с двигателем менее 2000 куб.

  • 1500 рублей: автомобиль с двигателем более 2000 куб. см;
  • 600 рублей: мотоциклы.
  • Приведенные суммы являются незначительными, принимая во внимание тот факт, что сюда входит износ, восстановление и сервисное обслуживание машины.

    Расчет суммы

    Компенсация за арендованный автомобиль не подлежит обложению НДФЛ, страховыми взносами в пределах размеров, определенных дополнительным соглашением сторон.

    Для доказательства в целях компенсации нужно предоставить:

    1. Соглашение об аренде личного транспорта с целью организации служебных поездок.
    2. Документ о государственной регистрации автомобиля: выплата предусмотрена только за эксплуатацию личного имущества.
    3. Оформленный путевой лист установленного образца.
    4. Документы на приобретение ГСМ и другие затраты, понесенные при использовании личной машины для служебных поездок.

    Обратите внимание: следует правильно оформить всю документацию: наличие ошибок может привести к начислениям со стороны налогообложения.

    Порядок расчета суммы может быть определен соглашением или утвержденной в компании системой. Точная сумма возмещения прописывается в соглашении или приказе руководителя.

    Периодичность

    Если в обязанности работника не входят ежедневные служебные поездки, назначение фиксированного размера компенсации является экономически не выгодным вариантом . Обычно размер возмещения рассчитывается в соответствии с фактическим числом дней пользования автомобилем для служебных нужд фирмы.

    Пример: сотруднику назначена выплата 2000 р. в месяц при 20 рабочих днях. Путевые листы оформлены лишь на 16 дней. В итоге, сумма компенсации без НДФЛ равняется 1600 р.

    Выплаты назначаются при условии наличия всей необходимой документации.

    Списание гсм по арендованному автомобилю

    Назначение компенсации работникам за арендованный автомобиль является выгодным решением с налоговой точки зрения, если она соответствует «прибыльным» рамкам организации. В реальности это происходит крайне редко.

    В настоящее время довольно распространена практика заключения соглашений об аренде автомобилей работников вместо возмещения затрат. Организации включают в расходы размер арендной платы, затраты по амортизации и ремонту арендованной машины.

    Как проводится компенсация за ГСМ, если использовался личный автомобиль сотрудника, смотрите пояснения в следующем видео:

    Внимание!

    В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите вопрос в форме ниже:

    Similar articles:

    оплата подписки WOW через кошелёк Battle.net — Форум World of Warcraft

    Оплата штрафов ГИБДД со скидкой 50%

    Оплата с телефона на телефон

    Оплата государственной пошлины через интернет со скидкой 30%

    Бесконтактная оплата от Сбербанка: порядок отключения функции

    Ситуация

    Директор организации издал приказ о том, чтобы бухгалтерия для целей бухгалтерского и налогового учета списания автомобильного топлива в расчет принимала показания систем GPS-навигации.

    Вправе ли бухгалтерия принимать в расчет километраж, указанный системой GPS-навигации?

    Сразу следует сказать, что:

    • списание топлива необходимо вести по фактическому расходу;

    • для контроля за количеством израсходованного топлива учет пробега автомобиля необходимо вести по спидометру.

    Обоснуем данный ответ.

    Списание топлива производится на основании первичного учетного документа

    Подпунктом 1.1 п.1 Указа Президента РБ от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» установлено, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.

    Путевой лист предназначен для накопления и систематизации информации о показателях работы автомобиля и водителей, для осуществления расчетов за перевозки и формирования статистической отчетности.

    Путевой лист является также первичным учетным документом для списания топлива и контроля за количеством израсходованного топлива.

    Инструкция о порядке оформления транспортных документов утверждена постановлением Минфина РБ от 26.11.2010 № 138.

    Согласно п.4 названной Инструкции путевой лист должен содержать следующие сведения:

    • период действия путевого листа;

    • наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) перевозчика);

    • марку и регистрационный знак автомобиля;

    • данные о водителе;

    • отметки о прохождении водителем медицинского осмотра;

    • отметки о техническом состоянии автомобиля;

    данные о показаниях спидометра и времени выезда (возвращения) автомобиля;

    данные о движении топливно-смазочных материалов;

    • отметки водителя и уполномоченных лиц перевозчика, удостоверяющие прием и сдачу автомобиля;

    • штамп (печать) перевозчика;

    • иные отметки уполномоченных лиц перевозчика, оформляющих путевой лист.

    Справочно

    Графа путевого листа «Показания спидометра» используется для определения и фиксации пробега автомобиля и контроля за списанием топлива. При этом графы путевого листа, в которых отражаются показания спидометра, обязательны для заполнения.

    Вход на сайт

    Следовательно, отсутствие показателей спидометра или указание иных данных и (или) иной системы учета в первичном учетном документе, которым является путевой лист, свидетельствует об отсутствии учета пробега автомобиля для списания израсходованных горюче-смазочных материалов, вследствие чего их списание на себестоимость неправомерно.

    Списание топлива в состав затрат производится в пределах установленных норм

    Списание топлива следует производить не по установленным нормам, а по фактическому его расходу.

    При этом расход топлива в пределах установленных норм расхода списывается на себестоимость и включается в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, а фактический расход топлива, превышающий расход, рассчитанный по установленным нормам, — списывается за счет виновных лиц либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

    Фактический расход топлива устанавливается путем ведения учета отпуска (заправки) топлива и проведения систематических замеров остатков топлива в баках. Данные о наличии топлива в баках ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.

    Справочно

    Порядок учета горюче-смазочных материалов регулируется Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.2010 № 133.

    Контроль за обоснованностью расхода топлива производится исходя из пробега автомобилей согласно путевым листам и установленным в организации нормам расхода топлива.

    При установлении норм расхода топлива следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса РБ от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция № 141).

    При установлении норм расхода топлива используются линейные нормы расхода, утвержденные постановлениями Министерства транспорта и коммуникаций РБ для соответствующего вида автомобильной техники.

    Нормы расхода топлива, рассчитанные в соответствии с Инструкцией № 141, предназначены для использования при учете и контроле расходования топлива механическими транспортными средствами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.

    Для автомобилей, работающих на бензине, дизельном топливе или сжиженном углеводородном газе, линейные нормы расхода топлива установлены в литрах на 100 км пробега (л/100 км).

    Следовательно, норма расхода топлива также устанавливается для пробега автомобиля, рассчитываемого исходя из показаний спидометра.

    Налоговый учет расходов на топливо

    Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса РБ).

    Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета).

    Следовательно, стоимость автомобильного топлива, израсходованного при эксплуатации автомобилей при производстве и реализации товаров (работ, услуг), отраженная в бухгалтерском учете, включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

    Вместе с тем при налогообложении прибыли не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, доводимых до организаций в установленном порядке (подп.1.7 п.1 ст.131 Налогового кодекса РБ). Установленное требование распространяется в т.ч. на топливо для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования.

    Таким образом, отсутствие норм расхода топлива или их утверждение в нарушение порядка, установленного Инструкцией № 141, а также недостоверный учет пробега автомобиля могут рассматриваться контролирующими органами как отсутствие надлежащего порядка учета израсходованных горюче-смазочных материалов для целей налогового учета. Как следствие, делается вывод о неправомерном включении расходов на автомобильное топливо в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

    Татьяна Сукристик, аудитор

    Учет топлива при служебных командировках

    «Российский налоговый курьер», 2004 год, №12

    Нередко организации направляют сотрудников в командировки на служебном транспорте. Как правильно учесть расходы на топливо, приобретенное во время командировки по России и за рубежом? Этому вопросу посвящена данная статья.

    Согласно ст.166 ТК РФ «служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются». Поэтому не являются служебными командировками поездки, к примеру, водителей транспортных организаций, осуществляющих грузовые и пассажирские перевозки.

    Когда сотрудник едет в командировку, ему возмещаются расходы по проезду, по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с его проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. Об этом сказано в ст.168 ТК РФ.

    Порядок возмещения работнику расходов, связанных с командировкой, регламентирован Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Следует отметить, что оплата стоимости приобретенного во время командировки топлива этим документом не предусмотрена. Тем не менее стоимость топлива, необходимого для проезда до места командировки и обратно, можно включить в состав командировочных расходов как расходы на проезд.

    Обеспечение топливом в командировке

    Отправляя сотрудника в командировку на служебном транспорте, организация вместо оплаты стоимости проезда выдает ему средства для приобретения необходимого количества топлива и других горюче-смазочных материалов. Чаще всего это наличные деньги.

    При поездках по территории России сотрудник получает наличные рубли в пределах сумм, причитающихся на эти цели. Если сотрудник едет в зарубежную командировку, ему выдается иностранная валюта. Такие выплаты осуществляются в соответствии с Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. Документ утвержден Банком России 25.06.1997 N 62.

    Иногда вместо наличных денег командированному сотруднику выдается банковская корпоративная или специализированная топливная карта. В последнее время безналичная форма оплаты на автозаправочных станциях (АЗС) получила широкое распространение не только за рубежом, но и в России. Преимущества такой системы оплаты очевидны. Во-первых, работник не получает на руки наличные деньги, а во-вторых, организация при использовании топливных карт полностью контролирует приобретение топлива.

    При использовании корпоративных банковских карт организация должна руководствоваться Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием. Оно утверждено Банком России 09.04.1998 N 23-П.

    Топливные карты или талоны на ГСМ организация приобретает по договору с владельцем сети АЗС. Выдавая карту или талоны командированному сотруднику, организация тем самым обеспечивает ему возможность заправки автомобиля во время командировки. Преимущество такой системы оплаты в том, что у организации — покупателя топлива возникает меньше проблем с вычетом НДС, уплаченного поставщику (этот вопрос рассмотрим ниже). А недостатком является то, что командированный сотрудник может приобрести топливо только на определенных автозаправочных станциях.

    И, наконец, сотруднику можно выдать необходимый запас топлива, залив его в бак автомобиля и в канистры. Если этого топлива будет недостаточно, командированный сотрудник может приобрести дополнительное количество за наличные деньги, а также по банковской или топливной карте.

    Документальное подтверждение расходов на ГСМ

    Для целей налогообложения прибыли все расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Об этом гласит п.1 ст.252 НК РФ.

    Любая командировка должна быть экономически целесообразна, то есть она должна быть направлена на получение организацией дохода. Служебная командировка оформляется соответствующими документами, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Это унифицированные формы первичных документов по командировкам: N Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», N Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», N Т-10 «Командировочное удостоверение» и N Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». Содержащиеся в них сведения являются доказательством экономической обоснованности служебной командировки.

    Подтверждением тому, что топливо, приобретенное во время командировки, израсходовано в производственных целях, служит путевой лист. Формы путевых листов для грузовых и легковых автомобилей утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. В путевом листе обязательно проставляют его порядковый номер, дату выдачи, печать организации, которой принадлежит автомобиль. Также в нем указывают марку автомобиля, место назначения (поездки автомобиля), марку и количество горючего при выезде и возвращении, расход горючего (по норме и фактический), а также показания спидометра при выезде и возвращении в гараж. На основании данных путевых листов организация определяет количество и стоимость израсходованного во время командировки топлива.

    По возвращении из командировки сотрудник должен представить вместе с авансовым отчетом первичные документы на приобретение топлива. Эти документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. Такими документами являются кассовые чеки и отчеты АЗС по заправленному в бак топливу. В случае зарубежной командировки документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык. Таково требование п.9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Перевести документы можно своими силами или привлечь сторонних переводчиков. Расходы на перевод будут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

    Признание расходов на топливо при командировках

    Датой признания в налоговом учете расходов по потребленному во время командировки топливу является день утверждения авансового отчета. Это установлено пп.5 п.7 ст.272 НК РФ. Количество и стоимость израсходованного топлива рассчитываются по путевому листу. На основании этих данных организация в пределах установленных норм расхода ГСМ учитывает стоимость израсходованного топлива в составе расходов.

    На основании Руководящего документа Минтранса России организации могут утвердить собственные нормы расхода топлива. Это позволит организации надлежащим образом организовать внутренний контроль за расходованием топлива, планировать предстоящие расходы на ГСМ и осуществлять иные управленческие задачи. Расчет собственных норм расхода ГСМ производится только на основании контрольных заездов и соответствующих расчетов. Разработанные нормы утверждаются приказом руководителя.

    Возможна ситуация, когда количество израсходованного во время командировки топлива превысило установленные организацией нормы. В этом случае организация должна выявить причину перерасхода топлива и определить его стоимость и количество. Если установлено, что топливо потрачено на личные нужды сотрудника, то руководство организации должно принять меры к возмещению сотрудником стоимости израсходованного топлива. Сумма полученного возмещения признается доходом организации.

    Обратите внимание: при налоговой проверке такую операцию налоговые органы будут расценивать как услугу по предоставлению физическому лицу транспортного средства в пользование. Поэтому использование работником автомобиля для личных нужд должно быть оформлено соответствующими документами и отражено в учете в том порядке, который применяется в случае реализации услуг. Затраты на содержание автомобиля (включая стоимость потраченного топлива) организация списывает на расходы.

    А возникает ли при этом объект налогообложения по НДС? Да, возникает. Проанализируем эту операцию. Автомобиль, принадлежащий организации, предоставляется сотруднику в личное пользование. Во время личных поездок сотрудник использует топливо, приобретенное организацией. Сумма возмещения, которую получает организация, это не что иное, как оплата сотрудником услуги по предоставлению транспортного средства в пользование. Как видим, происходит возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. То есть налицо все признаки реализации, указанные в ст.39 НК РФ. А реализация товаров (работ, услуг) на территории России признается объектом налогообложения по НДС в соответствии с п.1 ст.146 Кодекса. Поэтому организация должна предъявить сотруднику к возмещению не только расходы на содержание автомобиля (включая стоимость топлива, израсходованного им в личных интересах), но и начислить на эту сумму НДС.

    Если же сотрудник не возместит организации расходы на содержание автомобиля, в том числе на топливо, истраченное для личных нужд, то для целей налогообложения прибыли эти затраты не могут быть признаны расходом. Здесь налицо безвозмездная передача имущества, стоимость которого в соответствии с п.16 ст.270 НК РФ не признается расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

    Теперь об НДС. Если сотрудник не возместил организации расходы на содержание автомобиля, значит, он пользовался им безвозмездно. В целях применения гл.21 НК РФ это признается реализацией (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Поэтому организация должна начислить НДС на стоимость ГСМ и других расходов с учетом требований п.2 ст.154 НК РФ. Что касается «входного» НДС по ГСМ и прочим расходам на содержание автомобиля, то этот налог можно принять к вычету.

    А если перерасход является следствием поломки автомобиля? В этом случае организация должна принять меры для устранения неисправностей во избежание дальнейшего перерасхода ГСМ. Налогооблагаемую прибыль на стоимость фактически израсходованного топлива в данной ситуации уменьшить можно, если организация документально подтвердит причину его перерасхода.

    Особенности признания расходов при зарубежных командировках

    Перед зарубежными командировками сотрудники получают под отчет наличную валюту либо корпоративную валютную банковскую карту. Следовательно, у организации возникают расходы в иностранной валюте.

    Согласно п.5 ст.252 Кодекса расходы налогоплательщика в иностранной валюте учитываются в совокупности с рублевыми расходами. Их пересчет организация производит в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов для целей налогообложения.

    Если организация применяет метод начисления, то расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. Об этом сказано в п.10 ст.272 НК РФ. Обратите внимание: в случае загранкомандировки суммы иностранной валюты, указанные в первичных документах, представленных сотрудниками, должны быть переведены в рубли по курсу Банка России не на день приобретения топлива, указанный в чеке АЗС, а на день утверждения авансового отчета (пп.5 п.7 ст.272 НК РФ). Организации, применяющие кассовый метод, пересчитывают расходы в иностранной валюте на дату утверждения авансового отчета, если командированный сотрудник отчитался по суммам, выданным ему перед командировкой. В случае возникновения задолженности организации перед сотрудником она сможет признать стоимость топлива в составе расходов только на дату погашения этой задолженности. Следовательно, пересчет расходов в иностранной валюте происходит по курсу Банка России на дату погашения задолженности организации перед сотрудником по приобретенному топливу (п.3 ст.273 НК РФ).

    В связи с пересчетом расходов, выраженных в иностранной валюте, может возникнуть курсовая разница. Налоговым кодексом установлено, что положительная курсовая разница включается в состав внереализационных доходов (п.11 ст.250), а отрицательная — в состав внереализационных расходов организации (п.5 ст.265).

    Особенности налогового учета ГСМ при командировках

    На первый взгляд, порядок налогового учета расходов на топливо, израсходованное во время командировок, не вызывает особых проблем. На самом деле это не так. Порядок учета ГСМ зависит от вида деятельности организации, от цели поездки, от содержания хозяйственной операции. Покажем это на конкретных примерах.

    Начнем с транспортных организаций, основным видом деятельности которых являются грузовые и (или) пассажирские перевозки. Бухгалтерам этих предприятий следует быть очень внимательными. Дело в том, что в транспортных организациях ГСМ являются основным производственным ресурсом, без которого услуги по перевозке осуществить невозможно. Поэтому ГСМ, потребленные в процессе основной деятельности, учитываются в транспортной организации в составе материальных расходов как затраты на приобретение сырья и материалов (пп.1 п.1 ст.254 НК РФ). Как известно, эти затраты относятся к прямым расходам.

    Если поездка сотрудника транспортной организации (водителя, экспедитора и т.п.) связана с осуществлением основной деятельности организации — оказанием услуг по грузовым и (или) пассажирским перевозкам в интересах заказчиков, то служебной командировкой она не является. В этом случае затраты на ГСМ учитываются как прямые материальные расходы (пп.1 п.1 ст.254 НК РФ). Иная картина складывается, если руководитель транспортной организации едет в командировку, например, с целью заключения договора на служебном автомобиле. Эта поездка отвечает всем признакам служебной командировки. Затраты на топливо, израсходованное во время командировки, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как командировочные расходы (пп.12 п.1 ст.264 НК РФ).

    В торговых организациях существует своя специфика. Стоимость потребленного топлива относится к транспортным расходам. А в торговых организациях транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров признаются прямыми (ст.320 НК РФ). Это означает, что транспортные расходы (в состав которых включена и стоимость ГСМ) распределяются на остатки товаров на складе и на стоимость реализованных товаров. Если, к примеру, менеджер торговой организации едет в командировку с целью приобретения и доставки товаров, то стоимость израсходованного во время командировки топлива нельзя списывать как командировочные расходы. Ее надо учитывать как прямые затраты по статье транспортных расходов. В случае служебной командировки, не связанной с приобретением товаров и иных материальных ценностей, затраты на топливо списываются в обычном порядке.

    А что такое «обычный порядок»? Существует ли какое-то общее правило списания ГСМ? Да, ответят многие бухгалтеры. Обычно стоимость ГСМ списывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта на основании пп.11 п.1 ст.264 НК РФ. Если же топливо израсходовано во время командировки, такие затраты на ГСМ включаются в состав командировочных расходов и списываются в соответствии с пп.12 п.1 этой же статьи Кодекса. В данном случае расходы на топливо являются косвенными и в полной сумме включаются в затраты текущего периода.

    В этом ответе все верно, кроме одного: такой порядок учета нельзя назвать единственным. Бухгалтеры должны квалифицировать затраты на топливо в зависимости от цели командировки. Специфику учета топлива во время командировки, предпринятой с целью покупки товаров, мы уже показали. Следует также отметить особенности учета ГСМ при командировке, связанной с приобретением основных средств или материалов. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете действует правило: в первоначальную стоимость приобретенных объектов основных средств и материалов включаются затраты по приобретению этих материальных ценностей, в том числе и расходы на их доставку (п.2 ст.254, п.1 ст.257 НК РФ). Если командировка была предпринята с целью приобретения основных средств или материалов, то командировочные расходы (в том числе и расходы на израсходованное во время командировки топливо) нельзя списать на затраты текущего периода по нормам пп.12 п.1 ст.264 НК РФ. Их нужно включить в первоначальную стоимость приобретенных материальных ценностей.

    Как видим, существует много вариантов учета топлива, затраченного во время командировки. Поэтому бухгалтеру следует быть очень внимательным и прежде всего правильно квалифицировать поездку (является ли она служебной командировкой), а также определить, с какой целью она предпринимается.

    НДС по приобретенному топливу

    Теперь поговорим про НДС. Командированные сотрудники приобретают ГСМ за наличные деньги или по банковской корпоративной или специализированной топливной карте. В каких случаях организация сможет принять к вычету НДС?

    Если сотруднику выданы под отчет наличные деньги или банковская карта, по возвращении из командировки он представит в бухгалтерию кассовые чеки АЗС. При этом счетов-фактур, как правило, нет. АЗС как организации, оказывающие платные услуги населению, счета-фактуры не выставляют (п.7 ст.169 НК РФ).

    Как списать гсм на использования личного автомобиля в служебных целях

    Из-за отсутствия счета-фактуры при наличной оплате или оплате банковской картой НДС принять к вычету нельзя (п.1 ст.172 НК РФ).

    Существует еще один нюанс. Если в кассовом чеке АЗС налог отдельной строкой не выделен, топливо учитывается в полной стоимости расходов. Хуже, если НДС в чеке выделен отдельной суммой или просто указана процентная ставка. Этот налог организация не сможет ни принять к вычету, ни уменьшить на эту сумму облагаемую базу по налогу на прибыль.

    Обратите внимание: несмотря на то что расходы на приобретение топлива во время командировки относятся к расходам на проезд, на них не распространяется положение п.1 ст.172 НК РФ о возможности применения налоговых вычетов на основании «иных документов». Для принятия к вычету НДС по приобретенному топливу счет-фактура необходим, поскольку кассовый чек АЗС не является бланком строгой отчетности.

    Топливные карты приобретаются, как правило, в безналичном порядке. Причем покупает их не сотрудник, а организация. Поэтому проблем с вычетом НДС при приобретении ГСМ по топливным картам обычно не возникает. Вычет производится на основании счетов-фактур топливной компании.

    Андрей Викторович Комаров
    Директор АКФ «ЦФО»

    Н. В.Иволгина
    Эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

    Предприятия, имеющие автомобили в собственности или аренде, неизбежно несут расходы, связанные с эксплуатацией этих автомобилей, в том числе на топливо. На практике возникают вопросы по документальному оформлению приобретения и списания ГСМ, бухгалтерским проводкам и признанию расходов для целей налогообложения.

    Налог на прибыль

    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

    В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

    По общему правилу, расходами для целей налогообложения признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Таким образом, Налоговый кодекс не устанавливает предельную величину расходов на ГСМ. Для целей налогообложения прибыли признаются фактически понесенные налогоплательщиком расходы, выраженные в денежной форме и подтвержденные оправдательными документами.

    Для чего нужны нормы расхода ГСМ

    Установление на предприятии норм расходования ГСМ относится к элементам внутреннего контроля, поскольку позволяет исключить бесконтрольное потребление ГСМ и злоупотребления со стороны водителей и иных работников, обслуживающих автотранспортные средства.

    Нормы расходования ГСМ устанавливаются приказом руководителя (индивидуального предпринимателя). При установлении норм предприятие вправе использовать:

    — информацию о потреблении топлива из руководства по эксплуатации транспортного средства;

    — результаты испытаний, проведенных техническими специалистами предприятия;

    — методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

    Для разных марок и типов автомобилей, которые имеются на предприятии, могут применяться разные источники информации.

    Приказ руководителя о нормах расходования ГСМ должен быть доведен до сведения водителей под роспись. Экземпляр приказа также должен быть передан в бухгалтерию.

    По каждому случаю перерасхода ГСМ (т.н. «пережогу») водитель должен написать объяснительную записку. Если руководитель (иное ответственное должностное лицо, назначенное приказом) признает правомерность «пережога», то бухгалтерия на основании соответствующего распоряжения спишет расход топлива сверх норм в затраты. Также может быть принято решение о покрытии «пережога» за счет экономии ГСМ в следующие месяцы.

    Порядок учета, списания ГСМ и документального оформления следует установить локальным документом предприятия. Это может быть раздел учетной политики, отдельный стандарт или иной внутренний распорядительный документ.

    О путевом листе

    Согласно п. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ) запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.

    Таким образом, в силу закона путевой лист должен быть оформлен при перевозке автотранспортным средством пассажиров, багажа, грузов.

    Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152.

    Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях (п.п. 9, 10 приказа № 152).

    Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца (п.10 приказа № 152).

    Обязательные реквизиты путевого листа и их описание приведены в п.п. 3 – 8 приказа № 152. Так, путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:

    — наименование и номер путевого листа;

    — сведения о сроке действия путевого листа;

    — сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

    — сведения о транспортном средстве;

    — сведения о водителе.

    В частности, сведения о транспортном средстве включают показания одометра (полные км пробега) при выезде транспортного средства из гаража (депо) и его заезде в гараж (депо).

    Документальное оформление

    В зависимости от способа приобретения оприходование ГСМ осуществляется на основании:

    — накладной поставщика (Дебет 10-3 Кредит 60);

    — чека ККТ (с указанием количества, марки, цены и общей стоимости ГСМ), приложенного к авансовому отчету водителя (Дебет 10-3 Кредит 71).

    Списание ГСМ производится по окончании каждого месяца в следующем порядке:

    1) бухгалтер производит расчет количества ГСМ, подлежащего списанию по каждому водителю в пределах установленных норм, на основании путевых листов или показаний тахографов;

    2) в отношении перерасходов в бухгалтерию передаются объяснительные водителей с распоряжением руководителя о списании (несписании) в расходы;

    3) на основании расчета и отдельных распоряжений бухгалтер производит списание ГСМ по каждому водителю (Дебет 20, 26,23, 44, др. Кредит 10-3);

    4) составляется общий акт на списание ГСМ за соответствующий месяц, в котором указываются общее количество ГСМ (по маркам, видам) и их общая стоимость в рублях. Акт утверждается руководителем предприятия.

    Вопрос 1. Оптовое предприятие имеет 3 грузовых автомобиля, оборудованные тахографами.

    Использование личного автомобиля в служебных целях

    Можем ли мы производить расчет расхода ГСМ исходя из данных пробега автомобилей не по путевым листам, а по тахографам?

    Тахограф – контрольное устройство, устанавливаемое на борту автотранспортных средств. Предназначено для регистрации скорости, времени в пути, маршрута, пройденного расстояния и др.

    Независимо от водителя тахограф регистрирует скорость и пройденный путь. Выдаваемый тахографом документ является объективным, автоматически формируемым, защищенным от фальсификаций. При наличии документа, выданного тахографом, отпадает необходимость в обработке бухгалтером путевого листа для определения фактического расхода ГСМ.

    Вопрос 2. У нас заключен договор с поставщиком ГСМ. Мы производим оплату и получаем накладную и счет-фактуру на ГСМ и талоны. Как нам учитывать ГСМ по водителям?

    При получении накладной и счета-фактуры от поставщика в учете следует сделать проводки:

    Дебет 10-3, субсчет «ГСМ в талонах» (касса) Кредит 60 – на стоимость ГСМ;

    Дебет 19-3 Кредит 60 – на сумму предъявленного НДС.

    Талоны следует оприходовать за балансом на счете 006.

    По мере выдачи талонов водителям в учете делают следующие записи:

    Кредит 006 – выданы по ведомости талоны конкретному водителю;

    Дебет 10-3, субсчет «ГСМ в талонах» (водитель) Кредит 10-3, субсчет «ГСМ в талонах» (касса).

    На основании отчета поставщика (АЗС) о фактически залитом бензине в каждую машину:

    Дебет 10-3 «ГСМ в баках» (водитель) Кредит 10-3 «ГСМ в талонах» (водитель).

    По окончании месяца списывается фактический расход ГСМ в пределах установленных норм на основании расчета бухгалтера:

    Дебет 20, 23, 26, 44, др. Кредит 10-3 «ГСМ в баках» (водитель).

    Статья написана по материалам сайтов: buh-experts.ru, microzajmi.ru, accountingsys.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector