+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Прибыль до налогообложения в балансе строка

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов. Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

  • налоговые сборы;
  • начисленные штрафы;
  • пени;
  • платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

  • заработную плату для персонала;
  • взносы в страховые фонды;
  • затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
  • амортизацию оборудования;
  • коммунальные платежи;
  • плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

  • стоимость тары, упаковки, фасовки;
  • затраты на хранение на складе;
  • расходы по транспортировке товаров;
  • уплата за погрузку-разгрузку;
  • комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
  • рекламные инвестиции;
  • административные траты и др.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

  • определить, сколько составляет чистая прибыль;
  • иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
  • правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
  • по возможности компенсировать расходы или убытки;
  • добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
  • отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
  • оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Формулы для вычисления прибыли до налогообложения

Для расчета прибыли до налогообложения (операционной) целесообразно применить следующую формулу:

ОП = В + ОД – ОР + ИД – ИР

где:
ОП – операционная прибыль (искомая прибыль до налогообложения);
В – выручка, то есть доходы, полученные вследствие реализации продукции фирмы (товаров, услуг);
ОД – обычные доходы, то есть поступления от производственных видов деятельности организации;
ОР – обычные расходы, то есть траты на себестоимость;
ИД – иные доходы организации, помимо производства;
ИР – иные расходы.

Соответствующие показатели берутся с учетом требований, сформулированных в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Иногда этот же расчет формулируется немного по-другому:

ПДНо = ПР + РД + РР + ДВР – ДРР

где:
ПДНо – прибыль до налогообложения (операционная);
ПР – прибыль от реализации товаров, услуг;
РД – реализационный доход;
РР – расходы на реализацию;
ДВР – доходы вне реализации;
ДРР – расходы вне реализации.

Показатель ПР в этой формуле – прибыль от продаж – отличается от РД – реализационного дохода. Чтобы определить ПР, нужно применить формулу:

где:
ПР ­– прибыль от реализации (продаж);
ВП – валовая прибыль (нетто-выручка, из которой вычли себестоимость);
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.

Все показатели, необходимые для расчета ПР, отражаются в соответствующих строках бухгалтерского отчета о финансовых итогах.

Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения

«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.

Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:

  • строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
  • строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
  • строка 2320 «Проценты к получению»;
  • строка 2340 «Прочие доходы»;

и вычете из полученных данных значений в графах:

  • строки 2330 «Проценты к уплате»;
  • 2350 «Прочие расходы».

получится итоговый показатель операционной прибыли – строка 2300.

3.2.12. Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения»

По данной строкеотражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Значение этой строкиопределяется путем сложения показателейстрок 2200″Прибыль (убыток) от продаж»,2310″Доходы от участия в других организациях»,2320″Проценты к получению» и2340″Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателейстрок 2330″Проценты к уплате» и2350″Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Значение строки 2300″Прибыль (убыток) до налогообложения» должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкцияпо применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику»Формирование конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

│Строка 2300│ │Строка 2200″Прибыль │ │Строка 2330│

│»Прибыль │ │(убыток) от продаж» + │ │»Проценты к │

│(убыток) до │ │строка 2310″Доходы от │ │уплате» + │

│налогообложения»│ = │участия в других │ — │строка 2350″Прочие │

│Отчета о │ │организациях» + строка 2320│ │расходы» Отчета о │

│прибылях и │ │»Проценты к получению» + │ │прибылях и убытках │

│убытках │ │строка 2340″Прочие доходы»│ │ │

│ │ │Отчета о прибылях и убытках│ │ │

При этом должно соблюдаться равенство.

│Строка 2300″Прибыль (убыток)│ │Остаток счета 99 по аналитическому│

│до налогообложения» Отчета о │ = │счету учета бухгалтерской прибыли │

│прибылях и убытках │ │(убытка) │

Показатель строки 2300″Прибыль (убыток) до налогообложения» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. показательстроки 2300″Прибыль (убыток) до налогообложения» за аналогичный отчетный период 2010 г. переносится из графы 3 «За отчетный период»строки 140″Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка).

Остаток на конец отчетного периода (30.06.2011)

1. По кредиту счета 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка)

Показатели по строкам Отчета о прибылях и убытках за полугодие 2011 г.

1. По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»

2. По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях»

3. По строке 2320 «Проценты к получению»

4. По строке 2330 «Проценты к уплате»

5. По строке 2340 «Прочие доходы»

6. По строке 2350 «Прочие расходы»

Показатели Отчета о прибылях и убытках за полугодие 2010 г.

1. Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет:

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 6.12 будет выглядеть следующим образом.

Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Конечный финансовый результат представляет собой бухгалтерскую прибыль (убыток), выявленную за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Сумма полученных результатов по прибыли (убыткам) продаж и прочих доходов (расходов) составляет показатель «Бухгалтерская прибыль (убыток)», который отражается по данной строке, и является предметом сопоставления с налогооблагаемой базой по налогу на прибыль в свете требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н (далее — ПБУ 18/02).

Строка «Текущий налог на прибыль».

По данной строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по с гр. 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль, утв. приказом Минфина России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174®.

В составе текущего налога на прибыль выделяются постоянные налоговые обязательства и активы.

Постоянное налоговое обязательство возникает в ситуациях, когда те или иные затраты уменьшают бухгалтерскую прибыль, однако не учитываются при налогообложении прибыли. В результате в бухгалтерском учете прибыль формируется в меньшем размере нежели в налоговом.

Прежде всего это затраты, которые нормируются при налогообложении (например проценты по заемным средствам, представительские и рекламные расходы, затраты по добровольному страхованию сотрудников, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и т.д.), превышающие установленные нормы. Кроме того, это затраты, перечисленные в ст. 270 НК РФ, например материальная помощь работникам, стоимость имущества, переданного другим лицам безвозмездно, выплаты непроизводственного характера и т.д. Также к появлению постоянных налоговых обязательств приводит возникновение в налоговом учете доходов, которые в бухучете не отражают, например от безвозмездного пользования имуществом третьих лиц.

Постоянные налоговые активы возникают в обратной ситуации. То есть когда бухгалтерская прибыль превышает налоговую прибыль компании. Обычно это бывает, если какие-либо поступления увеличивают бухгалтерскую прибыль, но не учитываются при налогообложении. Перечень подобных поступлений приведен в ст. 251 НК РФ. В частности, к ним относят стоимость имущества и денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, владеющего долей в уставном капитале компании, превышающей 50%.

В результате различного порядка учета одних и тех же операций возникают постоянные разницы. Сумму постоянного налогового обязательства или актива определяют умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

По строке «Изменение отложенных налоговых обязательств» указывается разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная — вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Отрицательная разница возникает, если дебетовый оборот по счету 77 меньше кредитового оборота. Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

По строке «Изменение отложенных налоговых активов» указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная — вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Отрицательная разница возникает, если дебетовый оборот по счету 09 меньше кредитового оборота. Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Согласно ПБУ 18/02 должно выполняться основное уравнение, которое приводит в соответствие два вида учета: бухгалтерский и налоговый.

Малые предприятия, а также некоммерческие организации могут не применять ПБУ 18/02. Поэтому заполнять рассмотренные выше строки Отчета о прибылях и убытках им не обязательно. В этом случае по строке «Текущий налог на прибыль» нужно отразить разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».

Если в течение отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки» у организации были другие обороты, то в Отчете о прибылях и убытках они отражаются по строке «Прочее». Например, это начисленные суммы штрафов по налогам и сборам, отложенные налоговые активы, списанные в связи с выбытием активов, по которым они были начислены.

Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога па игорный бизнес.

Но строке «Чистая прибыль (убыток)» указывается результат, рассчитанный по формуле

Чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете о прибылях и убытках по итогам года, должна совпадать с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений), которое списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса.

В разделе «Справочно» Отчета о прибылях и убытках отражаются следующие данные:

  • — результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода;
  • — результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода;
  • — совокупный финансовый результат отчетного периода.

Совокупный финансовый результат отчетного периода

рассчитывается по формуле

Кроме того, если организация является акционерным обществом, то в разделе «Справочно» заполняются строки:

  • — «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;
  • — «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Порядок расчета показателя по строке «Базовая прибыль

(убыток) на акцию» определен в Разделе II Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н (далее в этой главе — Методические рекомендации).

Чтобы рассчитать базовую прибыль (убыток) на акцию, нужно определить:

  • — базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
  • — средневзвешенное количество обыкновенных акций. Базовую прибыль (убыток) отчетного периода рассчитывают по формуле

Средневзвешенное количество обыкновенных акций рассчитывается по формуле

Об этом сказано в п. 5 Методических рекомендаций. Базовую прибыль (убыток) на акцию рассчитывают по формуле

Об этом сказано в и. 3 Методических рекомендаций.

Рассмотрим пример расчета базовой прибыли (убытка) на акцию.

Сведения об обыкновенных акциях, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода, приведены в таблице.

Сведения об обыкновенных акциях

Количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, шт.

Как определяется прибыль до налогообложения

Какие формулы расчета прибыли до налогообложения существуют и что обозначает термин «операционная», «балансовая» или «прибыль до налогообложения» или? Эффективность любого предприятия определяется величиной его заработка — ведь главная цель коммерческих организаций именно получение дохода. Определение суммы заработанных денег до выплаты налогов государству в связи с этим представляется очень важной задачей. Рассказываем, как посчитать операционную прибыль, что представляет собой расчётная формула и приводим практический пример.

Понятие прибыли до налогообложения

Прибыль — это главный итог деятельности любой коммерческой организации. Её размер показывает, насколько эффективно работает компания, насколько её продукция или услуги востребованы на рынке. Но эта величина существует в нескольких выражениях — до уплаты налогов и после неё. В рамках этого материала мы рассмотрим первый вариант — до налогообложения.

Операционной называется прибыль, которую предприятие получает после вычета из валового дохода (всех вырученных денег) всех непроизводственных расходов. Другое её название — операционная или балансовая прибыль. На английском языке этот термин звучит как EBITDA или EBT. В современной экономической литературе эти понятия также используются довольно активно.

Строка по балансу — 99 «Прибыли и убытки».

Доход до уплаты налогов считается как разница между маржинальной или валовой прибылью и побочными расходами организации (не связанными с основной деятельностью). Это заработанные деньги до вычета:

  • всех налогов;
  • штрафов и пени по ним;
  • платежей по кредитам.

Операционная прибыль имеет принципиальное значения для понимания эффективности работы всего предприятия в целом. Её величина и динамика показывают, успешно ли работает организация, грамотно ли выстроены все внутренние процессы, востребован ли продукт на рынке, рентабельность деятельности в целом.

Не менее важно, что балансовый доход используется для вычисления чистой прибыли — итогового дохода компании, который она получит после исполнения всех обязательств перед бюджетом.

Формула расчета прибыли-убытка до налогообложения

Рассмотрим, как найти операционный доход до уплаты налогов. Все необходимые данные берут из бухгалтерской документации.

Прибыль до налогообложения = В + ОД — РС + ИД — НП

  • В — выручка от реализованных товаров и услуг;
  • ОД — обычные доходы от других видов деятельности;
  • РС — расходы на себестоимость;
  • ИД — любые иные доходы;
  • НП — непроизводственные расходы.

Если вам удобнее использовать формулу по строкам баланса, проведите следующие расчёты:

строка 2200 + стр 2310 + стр 2320 — стр 2330 + стр 2340 — 2350.

Получившиеся значения покажут, сколько компания заработала в определённый период. Итог расчётом может получиться отрицательным: значит, компания сработала не в прибыль, а в убыток.

Есть и другой вариант, как посчитать сумму заработанных денег до налогообложения.

Операционная прибыль = Д + РД — РР + ДД — ДР

  • Д — доход от реализации товаров и услуг;
  • РД — реализационный доход;
  • РР — расходы на реализацию;
  • ДД — дополнительные доходы;
  • ДР — дополнительные расходы.

Пример расчета

Считаем операционную прибыль:

Заключение

Прибыль до налогообложения — это валовая прибыль минус непроизводственные затраты. Мы рассмотрели самые удобные формулы расчёта, а также практический пример. Балансовая прибыль имеет принципиальное значение для оценки эффективности работы всей компании в целом, потому что показывает, сколько организация заработала за отчётный период. Это значение используется для начисления налогов и определения уровня чистых доходов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Статья написана по материалам сайтов: studfiles.net, studme.org, biztolk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector